建筑企业内部控制的应对措施研究

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1、建筑企业内部控制的应对措施研究　　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会2008年5月22日印发了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日，五部委又联合颁布了《企业内部控制配套指引》，以推进《企业内部控制基本规范》的实施和应用，共同构成我国企业内部控制规范体系。经过几年的努力，建筑企业已建立了有效的内部控制体系，但由于内部控制规范体系的建设尚不完善，企业内部控制机制仍存在许多亟需解决的

2、问题。　　2009年7月1日起《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，小企业和其他单位可参照本规范建立和实施内部控制。　　此基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。它开创性地建立了以企业为主体、以政府监督为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考核体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师

3、事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。　　内部控制的定义：　　1.COSO提出，内部控制是一个组织实体的董事会、管理人员以及其他人士参与的、旨在为实现各种目标而提供合理保证的过程。　　2.五部委在基本规范里所称的内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。　　3.上交所内部指引里的内部控制是指上市公司为了保证上市公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。　　内部控制体系构建是依照目标-风险-

4、控制的总体思路实施控制的，大体可以分为两大阶段：第一阶段旨在建立并完成相应的风险管理成果，包括风险数据库、风险管理与内控手册、风险管理评价手册；第二阶段旨在将内部控制的管理体系与企业日常管理工作充分融合，应用内控工作最终达到规避风险、提升效率的最终目标。第二阶段内部控制的持续推进，是一个由目标确立-内控评估-流程优化-指标评价再回到目标确立的周期性的过程。在方法的选择上，应在分析整个行业特征的前提下结合企业自身的发展状况，选择适合自己企业特点的财务指标和管理指标，采用对标分析法时主要以财务指标为核心，建立经济指标风险预警值的基础数据库，

5、设定经济指标风险预警值的区间；定期运用经济指标的风险预警值，识别公司潜在的风险；从流程中找出关键控制点，明确改进的目标，责任到岗，日常监督员工执行优化成果。从财务视角发现问题，从管理视角解决问题。　　建筑企业发展到一定阶段，经营进入常态化后，经营方面经常面临以下的问题：　　1.信用问题，从业主、施工方、债权人、股东、员工等，诚信和道德价值观的缺失已经是普遍存在的一个问题，据有关部门统计，中国企业因为信用缺失而导致的直接和间接地经济损失高达5855亿元；2.管理隐患，经营之中积累的潜规则或管理漏洞留下的各种隐患，如工程招投标作假，给建筑安

6、装企业发展带来致命的影响；3.非理性投资，在今天整个充分放开与产能过剩的环境下，行业利润下滑迫使很多建筑企业去赌完全不熟悉的高利润行业或者去赌不着边际的境内外市场（如建筑行业投资大量资金去做酒店、餐饮等第三服务行业、做金融或到境外去炒资源等）。　　在这样大环境迫使企业转型的过程中，就更需要发挥结构治理和内部控制的作用，一定要控制风险和平衡资源。为保障稳健经营，提出几项完善内部控制体系的建议。　　一、要利用内控体系把企业各项管理制度整合起来，形成一条线；二、把风险管理融入在企业信息系统建设中，整合企业的内控建设与ERP（企业资源计划）实施

7、；三、培养独立及专业的内控团队，建立专门的内控部（或提升现有的内审部），对相关人员进行专业化的培训，增强商业敏感度，在恰当的时间关注恰当的风险；四、让内控成为解决企业实际管理问题的工具，把企业的实际管理问题作为内控的阶段性目标；建立起扎实有效的内控制度，避免出现内部控制体系两张皮的现象，不要让一套看似完整的风险数据库、内控手册、制度汇编成为摆设，而与实际的管理毫无关系。五、（国有）企业的审计部与纪检部应当联合工作，以加强企业决策层的风险意识，推动改革动力。　　具体实施内部控制时，要切实根据公司发展的实际需要，适时做相应的内部控制，找出一

8、些具体的、领导层现阶段关注的点，内部控制体系要细化到与执行层相融合；而不是做一些大而空的内部控制，内部控制的体系过于庞大，无法一步到位，短期也看不到成果的，则得不到领导层的重视和公司员工的认可，形同虚设。