金融资产教学教案.ppt

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1、Topic4金融资产2内容提示交易性金融资产持有至到期投资贷款和应收账款可供出售金融资产金融资产减值交易性金融资产的核算持有至到期投资的核算应收票据的核算与贴现坏账损失的核算重点难点3金融工具一般具有货币性、流通性、风险性、收益性等特征。最显著的特征是能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量。本章以下所指金融资产不包括货币资金和长期股权投资这两项资产。第一节金融资产及其分类金融资产的内容金融工具金融资产库存现金银行存款应收账款应收票据贷款其他应收款项股权投资债权投资金融负债应付账款应付票据应付债券权益工具指能证明拥有某个企

2、业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同普通股认股权证4金融资产的分类1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。2持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。4可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述各类资产以外的金融资产。5取得交易性投资的目的，为近期出售或短期获利例如，企业

3、以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。以公允价值计量，且其变动计入当期损益概念特点第二节交易性金融资产“交易性金融资产”“成本”反映交易性金融资产的初始确认金额反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额总账明细账“公允价值变动”6公允价值:在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金额.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、证券商等的手续费和佣金及其他必要支出。7一、交易性金融资产的初始计量初始确认金额取得时的公允价值相关的交易费用计入当期损益尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息确认为应收项目投

4、资收益应收股利应收利息广外大南国商学院8交易性金融资产的取得借：交易性金融资产-成本投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金-存出投资款/银行存款1、企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。按应收数：借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利或应收利息收到时：2、企业收到属于交易性金融资产支付价款中所含已宣告发放的现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利或应收利息交易性金融资产持有收益的确认交易性金融资产的价值应按资产

5、负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。单独设置“公允价值变动损益”科目，该账户核算企业在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与账面价值之差[例4—6]利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目如何理解？广外大南国商学院交易性金融资产的期末计量交易性金融资产——A公司股票3250006500026000020×7年6月30日20×7年6月30日账面价值公允价值公允价值变动损益账面价值>公允价值,按其差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—股票（公允价值变动）6500065000广外大南国商学院交易性金融资产——B公

6、司股票2520004500029700020×7年6月30日账面价值公允价值公允价值变动损益账面价值<公允价值,按其差额借:交易性金融资产—股票（公允价值变动）贷:公允价值变动损益4500045000广外大南国商学院13交易性金融资产的期末计量公允价值上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动14交易性金融资产的处置损益=处置交易性金融资产实际收到的价款-所处置交易性金融资产账面余额-已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息主要会计问题同时：将交易

7、性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益广外大南国商学院交易性金融资产的处置15借:银行存款(实际收到的价款)贷:交易性金融资产—成本（初始成本）—公允价值变动（OR借）应收利息（应收股利）投资收益（OR借）同时：借：投资收益（结转损失）贷：公允价值变动损益（结转收益）借：公允价值变动损益贷：投资收益交易性金融资产的处置16交易性金融资产的核算2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利2

8、0万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1