大学学习教学教案第2章金融资产.ppt

《大学学习教学教案第2章金融资产.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章金融资产河南工程学院会计学系第二章金融资产学习目的通过本章的学习，应该：（1）掌握金融资产的分类；（2）掌握金融资产初始计量的核算；（3）掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）掌握各类金融资产后续计量的核算；（5）掌握不同类金融资产转换的核算；（6）掌握金融资产减值损失的核算。8/5/20212第二章金融资产金融资产定义和分类一以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二持有至到期投资三贷款和应收款项四可供出售金融资产五金融资产减值六金融资产转移七8/5/20213第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、应

2、收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。8/5/20214二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。8/5/20215金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产

3、或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。8/5/20216（四）确认计量基本原则1.企业初始确认金融资产（或金融负债），应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债），相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产（或金融负债），相关交易费用应当计入初始确认金额。2.企业应当按照公允价值对交易性金融资产和可供出售金融资产进行后续计量；应当采用实际利率法按照摊余成本对持有至到期投资以及贷

4、款和应收款项进行后续计量。3.持有期间取得（实现）的股利、利息均确认为投资收益。8/5/20217以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项不得重分类不得重分类不得重分类重分类是有条件的8/5/20218类别以公允价值计量且其变动计入当期损益可供出售金融资产持有至到期投资贷款核算对象衍生/非衍生金融资产非衍生金融资产初始计量以公允价值计量,交易费用计入当期损益以公允价值计量，交易费用计入初始确认金额，构成初始账面价值组成部分后续计量以公允价值计量,其变动计入当期损益以公允价值计量,其变动计入资本公积（减值损失和

5、外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入当期损益）采用实际利率法按摊余成本计量；摊余成本=初始确认-累计摊销-减值损失-已偿还本金处置处置时投资收益为处置收入与初始确认之差，包括：1.处置收入与账面价值的差2.原计入公允价值变动损益对应处置部分的金额结转处置时投资收益为处置收入与股票初始确认或债券摊余成本之差，包括：1.处置收入与该可供出售金融资产账面价值的差2.原计入资本公积的公允价值变动累计金额对应处置部分的金额结转处置时投资收益为实际收到金额与该金融资产账面价值的差核算明细成本、公允价值变动成本、利息调整、应计利息、公允价值变动成本、利息调整、应计利息本

6、金、已减值、利息调整8/5/20219【例题1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】AC8/5/202110【案例】金融资产缩水百亿资料：浙江人对于雅戈尔的最初印象是从服装开始的，然而近两年它却因为在证券金融领域的成功投资而迅速走红全国。一时间，雅

7、戈尔成了国内民营企业涉足金融投资领域的典范。然而股市风云突变，金融风暴席卷全球，从美洲、欧洲到亚洲，无一不受到波及。事实证明，此次风暴来袭，首当其冲的就是金融资产，其市场价值应声而落，惨不忍睹。如今雅戈尔的金融资产已经从最高处的200亿元缩水至100亿元左右。雅戈尔股票本身的市值更是在2008年蒸发385.65亿元，位列浙江上市公司之首。"除了当初投资中信证券、宁波银行的收益大大缩水之外，雅戈尔去年的金融投资基本上都是失败的。"一证券界人士介绍说，其实雅戈尔并没有摆脱很多民营企业"炒股"的心态。雅戈尔公布的第三季度季报显示，在2008年11月份前，雅戈尔持

8、有海通证券2亿股，买入价为17.94元，而在目前海通证券的股价只有