浅析国库现金管理 - 齐齐哈尔市财政局.doc

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1、浅析财政国库现金管理国库科明阳随着经济的发展，国库现金管理这一理念已逐步被大家所认知，它是发挥财政资金效益，使财政资金实现效益最大化的现代财政管理手段，是我们实现财政科学化、精细化管理的必然要求。目前重庆、深圳、江西等地已经试行财政现金管理模式，黑龙江省财政厅国库部门已成立地方政府债券和现金管理组，该项工作正处于摸索试行阶段。虽然目前我市经济情况和财政资金状况尚不具备实现财政现金管理的环境，但从长远来看，实行现金管理是财政科学化、效益化管理的发展要求，是财政与经济发展相契合，深化财政管理改革的发展趋势。因此，在当前情况下对财政现金管理进行研究探讨，为我市财

2、政实行现金管理建造一个良好的平台基础，其意义尤为重要。一、什么是国库现金管理和国库现金管理的意义（一）现金的定义。在我国传统财政理念中，财政部门没有现金,也没有现金管理这一概念。在会计范畴中现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。依国际惯例解释，是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由单位出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存

3、款、流通证券等。我们这里所指的现金，是广义的现金，包括银行存款、流通证券等在内的资金。（二）国库现金管理。国库现金通常是指财政部门代表政府持有的以资金形式存在的政府资产。国库现金管理一般是指政府财政部门在公共财政管理中，预测和控制国库现金流量、通过金融市场运营国库现金余缺，以及反映和报告国库现金运营结果的一系列政府理财活动，是现代公共财政管理的组成部分。简单的来说，就是对财政结余资金再投资，使其实现收益最大化。（三）财政实行国库现金管理的意义。国库现金管理是市场经济发展到一定阶段的必然产物，是预算执行阶段的重要内容，是预算编制完成后全面、有效控制财政收支的

4、主要手段。国库现金管理有利于优化政府财务状况，提高预算执行系统效率。其目的在于控制支出总额，有效实施预算，使政府借款成本最小化，使政府储蓄和投资的回报最大化，实现财政政策与货币政策之间的协调，从而使政府及其公共组织受益。二、我市财政实行现金管理的基础状况我市要实行国库现金管理必需要具备的基本条件有：一是国库资金集中在国库单一帐户体系中运行；二是国库资金充裕，在保证经济运行各项支出后，有大量沉淀资金留存国库；三是可以准确预测现金流量，具备投资理财能力；四是金融市场成熟，经济环境良好。比照现金管理的基本条件，我市财政实行国库现金管理的基础框架已经具备，但运行国

5、库现金管理的条件还不成熟有待继续完善。第一我市实行国库集中支付、会计集中核算相结合的双重管理模式，全市财政资金集中在国库单一帐户中运行。单一帐户体系管理是实行现金管理的首要基本条件，我市已经具备。第二我市财政专户统一纳入国库科归口管理，实行分户存储记帐管理模式。专户虽然归口集中管理，但未实行集中帐户下的分户记帐模式。其原因有以下几点，1、国家、省文件要求专项资金按其性质分别存储在各专业银行，设立帐户单独核算管理。2、各职能部门为随时掌握本部门资金运行情况规定对其下拨资金单独设立专户，进行专户记帐管理。3、计算机技术和会计软件功能是不断发展完善的，从手工记帐

6、到单机版、网络版的软件开发使用过程中，采用分户核算记帐是目前专户管理的合理模式。第三我市已实行非税收入直缴。2004年开始，我市财政对四大类非税收入项目进行清理确认，取消收入过渡户，在代理银行统一设立非税收入归集专户，实行非税收入直缴。2009年启动了非税收入机打票据改革工作。目前，130余家缴款单位已全部启用机打票据。财政资金及时准确入库，非税收入总量逐年递增。非税收入改革杜绝了非税收入被挤占和挪用，确保了财政资金及时准确入库，为财政资金集中存储国库帐户、有效使用提供了保障。第四，我市国库人员预算执行分析能力水平较高，为现金流量预测能力的培养奠定了基础。

7、2006年国库科设立预算执行组，由专人负责与县（市）区财政部门、同级国税、地税和统计部门沟通和衔接，对财政收支旬报、月报、行政事业单位工资发放情况和全市预算执行情况进行分析。预算执行分析与现金流量预测二者有相通点，都是在对收入、支出数据综合分析的基础上对资金运行情况做出判断和预测,前者为资金合理调度预测，后者为现金流量、投资资金量、时点、时间量的预测。良好的预算执行分析能力是现金流量预测的基础，预算执行分析的数据资料是建立现金管理模型的数据基础。第五，我市经济总量较小，财政月收入月增长稳定性不强，财政沉淀资金率低。我市是以转移支付为主的财政体制，每月省厅下

8、拨的转移支付资金是我市各项财政支出的主要资金来源。在收入增长稳定的