行政单位负债的核算.ppt

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1、3-3行政单位负债的核算3-3-1负债概述（一）负债的概念与分类1、概念：行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。行政单位的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债：预计在1年内（含1年）偿还的负债。行政单位的流动负债包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。非流动负债：流动负债以外的负债。行政单位的非流动负债包括长期应付款和受托代理负债。（二）负债的确认、计量与报告行政单位应当在确定承担偿债责任并且能够可靠计量地进行货币计量时确认。行政单位负债应当按照承担的相关合同

2、金额或实际发生额进行计量。行政单位符合负债定义并确认的负债项目，应当列入资产负债表；行政单位承担或有责任（偿债责任需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实）的负债，不列入资产负债表，但应当在报表附注中披露。（三）负债的管理要求1、举借债务与提供担保方面的管理要求2、应缴款项的管理要求3、应付及暂存款项的管理要求3-3-2应缴财政款的核算（一）应缴财政款的概念与内容应缴财政款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位和个人收取的应上缴财政预算的各种款项。主要包括以下内容：1、行政性收费2、政府性基金3、罚没收入4、其他应缴

3、财政的资金（二）应缴财政款的确认行政单位在业务活动中按规定向有关单位和个人应收的上缴财政款项实际收到时确认为应缴财政款。（三）应缴财政款核算科目的设置为了核算行政单位应上缴财政款项的收取及其上缴情况，行政单位应设置“应缴财政款”总账科目，应当按照应缴财政款项的类别进行明细核算。该科目属于负债科目。贷方登记行政单位收取的各项应缴财政款，行政单位取得按照规定应当上缴财政的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；借方登记实际上缴财政的款项，行政单位上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；本

4、科目贷方余额，反映行政单位应当上缴财政但尚未缴纳的款项；年终清缴后，本科目一般应无余额。（四）应缴财政款的账务处理1、行政单位行政性收费的收取及其上缴的账务处理行政单位在行使行政职能过程中，依据国家法律、法规向公民、法人和其他组织收取行政性费用时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目；行政单位上缴应缴财政的行政性费用时，按照实际上缴的金额，借记“应缴财政款”科目，贷记“银行存款”科目。例1某公安局收取办理出国护照工本费5000元，公民等以现金支付；该公安局将此款项上缴财政国库。会计处理如下：收取护照工本费时：借：

5、库存现金5000贷：应缴财政款—行政性收费5000上缴财政国库时：借：应缴财政款—行政性收费5000贷：库存现金5000例2某工商局收取企业办理注册登记的登记注册费6000元，其款项由企业通过银行支付；该工商局并将此款项上缴财政国库。会计处理如下：收取企业注册登记费时：借：银行存款6000贷：应缴财政款—行政性收费6000上缴财政国库时：借：应缴财政款—行政性收费6000贷：银行存款60002、行政单位收取政府性基金及其上缴的账务处理行政单位按照规定取得应当上缴财政的政府性基金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”

6、科目；行政单位上缴应缴财政的政府性基金时，按照实际上缴的金额，借记“应缴财政款”科目，贷记“银行存款”科目。例3某行政单位收到一项按照规定应当上缴财政的政府性基金，其金额为80000元，此款项已存入其开户银行。会计处理如下：借：银行存款80000贷：应缴财政款—政府性基金80000例4接上例，某行政单位将收到的按照规定应当上缴财政的政府性基金80000元上缴财政国库。会计处理如下：借：应缴财政款—政府性基金80000贷：银行存款800003、行政单位对公民、法人和其他组织实施经济处罚取得的罚没收入及其上缴财政的账务处理行政

7、单位依据国家法律、法规，对公民、法人和其他组织实施经济处罚而取得罚款、没收款、没收财物变价款以及行政单位取得无主财物变价款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目；行政单位上缴应缴财政的罚没收入时，按照实际上缴的金额，借记“应缴财政款”科目，贷记“银行存款”科目。例5某环境保护局对某企业因超标准排放污染物处以罚款80000元；该环境保护局将此款项上缴财政国库。会计处理如下：收取企业罚款时：借：银行存款80000贷：应缴财政款—罚没收入80000上缴财政国库时：借：应缴财政款—罚没收入80000贷：银行存款8000

8、0例6某公安局将一辆无助汽车变卖取得价款90000元，款项已存入银行；该公安局并将此款项上缴财政国库。会计处理如下：变卖取得价款时：借：银行存款90000贷：应缴财政款—罚没收入90000罚没收入上缴财政国库时：借：应缴财政款—罚没收入90000贷：银行存款900004、行政单位处置资产取得的处置净收入