流转课税-营业税.ppt

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1、第八章流转课税-营业税主讲谢德保思考某商场销售冰箱一台，销售价3000元，另收送货费50元，如何纳税？某企业主要从事产品生产,同时经营一宾馆,本期产品销售收入200万元,宾馆营业收入50万元,如何纳税?某白酒企业本期白酒销售收入500万元,其销售收入应纳哪几种流转税?转让无形资产、销售不动产取得的收入缴纳增值税、消费税吗？从事货物运输的运输企业取得的运输收入是缴纳增值税吗？第八章流转课税-营业税我国营业税制度应纳税额计算征收管理第一节营业税制度营业税是一个古老的税种,我国汉朝时期征收的“算缗钱”就是一种对商业征收的营业税。营业税曾作为西方国家财政收入

2、的主要部分而发挥重要作用。营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税，属于流转税中的周转税，其征税范围的发展历程是：工商企业全部营业额—商业服务业营业额—服务业营业额（部分服务业）。我国现行营业税是1994年开始施行的，是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额征收的一种税。一纳税人营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指向境内单位或个人提供应税劳务（但境内保险机构为出口货物提供的保险除外）；向境内单位或个人转让无形资产；

3、所转让的土地使用权在境内；所销售的不动产在境内。例：湖南理工学院与某建筑工程公司签订了建设经管楼的合同，工程总造价500万元，某建筑工程公司将地面、门窗两个项目转包给了甲、乙两个工程队。该项工程营业税的纳税人是谁？湖南理工学院是否是营业税的扣缴义务人？分析：《营业税暂行条例》规定，提供应税劳务的一方为纳税人，建筑工程实行分包和转包的，分包人和转包人为纳税人，总承包人为扣缴义务人。经管楼建设工程某建筑工程公司为劳务提供人，是总承包人，甲、乙两个工程队为分包人。解答1纳税人：某建筑工程公司、甲工程队、乙工程队。2湖南理工学院不是该营业税的扣缴义务人，某建

4、筑工程公司才是甲、乙工程队应纳税额的扣缴义务人。注意：营业税纳税人的特殊规定和扣缴义务人的规定。二税目、税率税目税率交通运输业3%建筑业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业20%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%例1某公用电话代办户某月公用电话总收入3500元，其中44%上缴电信局，56%作为手续费自留，电信局实收1540元，另1960元作为企业的费用支出。电信局和代办户各应按哪个税目纳税？分析目前，经营公用电话的方式有三种：第一种是电信局自办；第二种是委托代办，俗称公用电话亭，电话归电信局所有，经营人称为代办人，全部收入上缴电

5、信局，代办人取得手续费；第三种是兼办，即私人住宅、小卖部（店）以及其他单位利用其自用电话兼办公用电话业务，电信局按月向兼办人收取管理费，并按自用电话标准收取电话费。规定：（1）公用电话无论采用哪种经营方式，对电信部门取得的话费、管理费收入，均依全额按邮电通信业税目征税。（2）对兼办人取得的收入，按服务业税目中的代理服务项目征税。（3）对代办人取得的劳务费和手续费收入，按服务业税目中代理服务项目征税。答案电信局应按总收入3500元缴纳邮电通信业3%的营业税，代办户应就取得的1960元手续费按服务业税目中代理服务项目征税。例2某货物运输企业本期货物运输收

6、入100万元，另外企业本期购进一批货物销售给宏达公司，货物购进金额50万元，销售金额56万元，收取运输费用2万元。如何纳税？纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定应税劳务营业额和货物或非应税劳务的销售额。从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。三税收优惠（一）法定免税项目（二）补充优惠项目（三）起征点例题例1某学院计算机系开办非学历计算机培训班，本期取得培训收入10万元，是否免营业税？例2某医院2009年营业

7、外收入中有一笔5.4万元的食堂收入,该医院食堂对外开放营业,未进行单独核算,是否免营业税?答案1题:不免2题:不免第二节应纳税额计算应纳税额=营业额×税率营业额包括收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。（一）交通运输业某运输公司当月取得国内货运收入250000元,托运装卸收入35200元,当月承揽一项国际运输业务,全程收费为38000元,中途将业务转给境外该国运输单位,支付该运输单位运费20000元,计算该运输公司当月应纳营业税。分析交通运输业营业额包括：客运收入、装饰搬运

8、收入、其他运输收入和运输票价中包含的保险费收入，以及随同票价、货运运费向客户收取的各种交通建设基金等。运输企