《流转课税补充》PPT课件

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1、流转课税（补充）一、增值税财政收入是一部分社会产品的价值的货币表现，而社会产品的价值是由C、V、M三部分构成。C是被用来补偿生产过程中消耗掉的生产资料价值，是生产资料的转移价值，属于补偿基金范围。分为两部分一是补偿流动资产损耗的流动资金；二是补偿固定资产损耗的折旧基金。C增加，V和Ｍ减少；Ｃ减少，Ｖ和M增加。Ｖ是新创造的必要产品价值，是以货币形式支付给劳动者的劳动报酬。组成体现：个人所得税、罚没收入、个人负担的消费税、服务行业文化行业等企事业单位上缴的税收。Ｍ是新创造的社会剩余产品价值，其内涵是社会产品价值扣除了物化劳动消耗价值C与活劳动价值Ｖ后的剩余。在经济运行中，影响Ｍ增减变动的因

2、素主要有生产、成本和价格。在Ｃ既定的情况下，Ｖ和M存在着此消彼长的关系，在国民收入一定的情况下，工资水平越高，M就越低，工资水平越低，M就越高。增值额：是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物和劳务价值中V+M部分。（一）纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。（二）税目和税率（补充文档）（三）计税方法1.一般纳税人的计税方法（1）销项税额计算销项税额=销售额(不含税的销售额)×适用税率（a）关于计税销售额的一般规定：不含增值税的销售额=含增值税

3、的销售额÷（1+税率）（b）特殊销售方式下的销售额：对于视同销售货物行为的销售额的确定：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）同时属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税。（2）进项税额的计算进项税额=买价（支付的金额）×扣除率（3）应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额例1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2007年6月有关生产经营业务如下：（1）销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具含税普通发票，收取送货运费收入5.85万元。计算销售A产品的销项税额？（2）销售B产品，开具含税普通发票，取得含税销售

4、额29.25万元。计算销售B产品的销项税额？（3）将一批新产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场价格。计算自用新产品的销项税额？（4）购进货物取得增值税专用发票，其上注明货款60万元，进项税收额10.2万元；另外，支付购货的运费6万元（扣除率7%），取得运输公司开具的普通发票。计算外购货物应抵扣的进项税额？（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价25万元（扣除率13%），支付给运输单位的运费为5万元（扣除率7%），取得普通发票，本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（计算税收时候要扣除福利）。计算外购免税农产品应抵扣的进项

5、税额？（6）计算该企业2006年6月应缴纳的增值税税额。2.小规模纳税人的计税方法应纳税额=销售额×征收率不含增值税的销售额=含增值税的销售额÷（1+征收率）例2、某商店为增值税小规模纳税人，2011年1月取得零售收入总额12.36万元。征收率为3%。计算该店2011年1月应缴纳的增值税税额？3.进口货物的计税方法应纳税额=组成计税价格×增值税适用税率组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）例3、某烟草进出口公司2006年某月从国外进口卷烟，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运费120000元，保险费用80000元。关税完税价格2200000元。进口卷烟应纳关税440

6、000元，应纳消费税1200000元。计算该批货物应缴纳的进口环节的增值税？（增值税率17%）二、消费税（一）、纳税人消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人，国务院确定的销售规定的消费品和其他单位和个人。简单说：对特定的消费品和消费行为征收的一种税。（二）、税目和税率（税额标准）（附件文档）（三）、计税方法1、一般计税方法应纳税额计算公式：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准采用复合计税方法计算应纳消费税税额的，将以上两个计算公式结合使用即可（如卷烟、白酒

7、）。应纳税额计算公式：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率+应税消费品销售数量×适用税额标准应税消费品的销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税税款。应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）2、自用自产应税消费品的计税方法应纳税额=组成计税价格×适用税率实行从价定率的组成计税价格：实行复合的组成计税价格：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-适用税