个人所得税法概述.ppt

《个人所得税法概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第七章个人所得税法掌握内容1.个人所得税各应税所得项目下应纳税额的计算方法；2.境外所得的税额扣除方法熟悉内容1.个人所得税纳税人的划分2.所得来源的确定方法3.各种应税所得项目4.税收优惠政策了解内容个人所得税的征收管理规定本章学习目标第七章个人所得税法2税目税率纳税人所得地税收征管应纳税额的计算概述税收优惠境外所得税额的扣除本章内容第七章个人所得税法3一、个人所得税的概念个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。狭义：每年经常、反复发生的所得个人所得广义：一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益。第七章个人所得税法第一节个人所得税法概述（了解）4二、个

2、人所得税的计税原理第七章个人所得税法第一节个人所得税法概述个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据应纳税所得额=收入或报酬-相关费用含两方面：一是与收入报酬相关的经营费用；二是维持自身生活所需的费用。5第一类Diagram2Diagram3与应税收入相配比的经营成本和费用。与个人能力想匹配的免税扣除和家庭生计扣除。为体现特定社会目标而鼓励的支出。如慈善捐赠等。Diagram2Diagram3第三类第二类第一节个人所得税法概述第七章个人所得税法有关费用的分类:6第七章个人所得税法第一节个人所得税法概述三、个人所得税的特点实行分类征收累进税率与比例税率并用费用扣除额较宽计算简便采用客源制和申报制

3、征税办法第一第二第三第四第五7198019871994至今四、中国个人所得税法的沿革与发展国务院颁布暂行条例，形成三税并存格局开始施行修改后的《个人所得税法》，并修订实施条例。四次修订个人所得税法，三次修订实施条例。人大公布《中华人民共和国个人所得税法》开征个税。第七章个人所得税法81.居民纳税人居民纳税人负有无限纳税义务纳税人的分类2.非居民纳税人负有有限纳税义务，仅就其从境内取得的所得缴纳个税第七章个人所得税法第二节纳税义务人（熟悉）定义：指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年，以及无住所有不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中

4、国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。9居民纳税人和非居民纳税人的详细规定纳税人类别承担的纳税义务判定标准(1)居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华

5、居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。(2)非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所（2）在我国不居住或居住不满1年非居民纳税义务人在华居住天数——实际在华逗留天数同时在境内、外任职或仅在境外任职——工作期间内入境、离境、往返或多次往返的当日按半天计算。P16310【真题·多选】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。A、境内有无住所B、境内工作时间C、取得收入的工作地D、境内居住

6、时间第七章个人所得税法第二节纳税义务人（熟悉）AD【真题·多选】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B．在中国境内无住所且不居住的个人C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D．在中国境内有住所的个人AD11【真题·多选】下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。(2010年)A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境

7、内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税第二节纳税义务人（熟悉）第七章个人所得税法AD12一、所得来源地的判定：第七章个人所得税法第三节所得来源地的确定（熟悉）1.工资、薪金所得2.生产经营所得3.劳务报酬所得4.不动产转让所得动产转让所得5.财产租赁所得6.利息、