财务会计与本量利依存管理知识分析.ppt

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1、第三章本量利依存关系分析第一节保本点分析第二节本量利分析第三节敏感分析第四节在经营决策中的应用1本量利关系的基本公式利润=收入－成本（会计等式）=销售收入－变动成本－固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量－固定成本=（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本牢记2本-量-利分析中的概念贡献毛益总额单位贡献毛益变动成本率贡献毛益率31.贡献毛益（Tcm）贡献毛益（总额）是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。贡献毛益＝销售收入－变动成本＝单位贡献毛益×销售量牢记贡献毛益＝销售收入－变动成本＝单位贡献毛益×销售量牢记42.单位贡献毛益（cm）单位贡

2、献毛益是指产品的销售单价与单位变动成本的差额。单位贡献毛益=单价－单位变动成本牢记单位贡献毛益=单价－单位变动成本牢记53.贡献毛益率（cmR）指贡献毛益总额占销售收入总额的百分比。贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入×100%=单位贡献毛益/单价×100%=1－变动成本率贡献毛益=销售收入－变动成本=单位贡献毛益×销售量=销售收入×贡献毛益率=固定成本＋营业利润64.变动成本率（bR）指变动成本占销售收入的百分比。变动成本率=变动成本/销售收入×100%=单位变动成本/单价×100%牢记变动成本率=变动成本/销售收入×100%=单位变动成本/单价×10

3、0%牢记7或：利润=收入－成本R=px－（bx+a）=（p－b）x－a=cm·x-a=Tcm-a注：cm为单位贡献毛益Tcm为贡献毛益总额牢记8第一节保本点分析保本点又称盈亏临界点（BEP），是当企业恰好处于不盈不亏，即能使企业达到保本状态的业务量（销售量或销售额）的总称。收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零9一.保本点的计算模型单一品种的保本点有两种表现形式：一是保本点销售量，简称保本量二是保本点销售额，简称保本额注：与此相关的概念：保利量、保利额10（一）单一品种保本点的确定方法1.图解法2.基本等式法3.贡献毛益法111.图解法y=px销售量x

4、（件）y(元）固定成本线y=ay=a+bxBEP122.基本等式法（课堂练习：推算保利量、保利额）13【例3－1】（教材P42）14解：保本量（）＝＝＝1000(件)保本额（）＝p＝10×1000＝10000(元)【例3－1】（教材P42）153.贡献毛益法1617（二）与盈亏临界点有关的指标安全边际与安全边际率保本作业率181.安全边际（1）表现形式：★安全边际销售量，简称安全边际量★安全边际销售额，简称安全边际额★安全边际率安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。它们是正指标。19（2）安全边际计算2021保本作业率22实现目标

5、利润的模型实现税前目标利润的模型税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本目标销售量＝实现税后目标利润的模型税前目标利润＝目标销售量＝税前目标利润＋固定成本单价－单位变动成本税后目标利润1－所得税税率232425（3）安全边际与利润26272.保本作业率保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。安全边际率+保本作业率＝128某企业2012年只生产A产品，单价为10元/件，单位变动成本为6元/件，全年固定成本为30000元，当年生产量为12000件。要求：（1）计算该企业

6、安全边际指标（2）计算该企业保本作业率（3）评价该企业经营安全程度案例分析（补充）29分析30（三）多品种条件下的本量利分析在产销多种产品的情况下，由于产品的盈利能力不同，产品销售的品种结构的变化会导致企业利润水平出现相应变动，也会有不同的保本点。为了简便，我们在假定产品销售的品种结构一定的情况下分析企业的保本点。联合单位法综合贡献边际率法311.联合单位法是指在事先掌握多品种之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上，确定每一联合单位的单价和单位变动成本，进行多品种条件下本量利分析的一种方法。32计算步骤⑴计算各种产品实物量的比例⑵计算联合单位的各

7、项指标联合单位贡献毛益=联合单价－联合单位变动成本联合单价=∑各产品的单价×该产品实物量的比例联合单位变动成本=∑各产品单位变动成本×该产品实物量比例33（3）联合单位计算公式某产品保本量＝联合保本量×该产品销量比某产品保利量＝联合保利量×该产品销量比34【例3－5】设某企业组织三种产品的生产经营，全厂年固定成本255000万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如表3—2所示。要求:用联合单位法进行保本分析。案例分析（教材P46-48）35表3—2企业计划资料单位:元项目品种销量x单价p单位变动成本b销售收入px贡献毛益Tcm贡献毛益

8、率cmR①②③④＝①×②⑤＝①×(②-③)⑥＝⑤÷④甲20000件20104000002000