财务报表分析之现金流量分析.ppt

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1、第六章现金流量分析1了解现金流量分析的作用；熟悉现金流量表的主要项目构成；掌握现金流量的结构分析和趋势分析方法；掌握主要的现金流量比率指标。学习目的现金流量表现金流量表是反映企业现金的来源和使用的报表，它按照企业的主要活动——经营活动、投资活动和筹资活动来反映现金收支。现金流量是某一时期企业现金流入和流出的数量，现金流量信息能够表明企业的经营状况、偿债能力和发展前景，对企业财务分析具有重要作用。现金流量表中的“现金”，是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体

2、情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。现金流量是企业现金流动的金额数量，即企业一定时期内现金流入量和流出量的总称。3现金流量表在现金流量表中，现金流量被分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动，是指企业直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流量表按照

3、经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对企业财务状况的影响，以及估量未来的现金流量。4现金净流量现金净流量是指现金流入与现金流出的差额，也叫净现金流量或现金流量净额，其公式为：现金净流量=现金流入量－现金流出量现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，即企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是现金流出大于现金流入。现金净流量是现金流量表反映的一个重要指标，表明现金流量的构成，还可以通过

4、以下公式表示：现金净流量=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=（经营活动现金流入量－经营活动现金流出量）+（投资活动现金流入量－投资活动现金流出量）+（筹资活动现金流入量－筹资活动现金流出量）5现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。现金流量表是一张动态报表，它关注的是企业现金的流动状况，其内容概括起来主要反映的是三个方面的信息：（1）本期现金从何而来；（2）本期现金用于何处；（3）本期现金余额发生了怎样的变化。现金流量表虽

5、然和利润表同属动态报表，但彼此之间又有显著差异。利润表反映的是会计利润，而会计利润和现金流量不同。利润表是以权责发生制为基础编制的，如一笔业务是否确认为收入，不是看现金是否流入企业，而是看权利义务是否转移；而现金流量表则是以收付实现制为基础编制的，一笔业务只要产生现金流动，就必须在现金流量表上反映。6现金流量分析的作用现金流量分析的作用体现在以下几个方面：1．直接揭示企业当前的偿债能力和支付能力2．对企业经营活动、投资活动和筹资活动作出评价3．弥补权责发生制的不足，对企业收益质量作出评价4．有利于报表使用者预测企业未来

6、的现金流量5．防范会计操纵7经营活动现金流入的主要项目经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括购买商品、接受劳务、制造产品、广告宣传和推销、交纳税款、销售商品、提供劳务、经营租赁等业务。（1）销售商品、提供劳务收到的现金。反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，主要包括：收回当期的销售货款和劳务收入款；收回前期销售货款和劳务收入款；预收账款；企业销售材料和代购代销业务收到的现金。其中，由于退货而退给购买单位的款项作为此项目的减少项，不作为现金流出。（2）收到的税费返还。反映企业收到返还的各种税费，

7、包括增值税、消费税、营业税、所得税、关税、教育费附加等。（3）收到的其他与经营活动有关的现金。反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。包括经营性租赁收到的租金和出租包装物收到的租金收入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。8经营活动现金流出的主要项目（1）购买商品、接受劳务支付的现金。反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，主要包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金；支付前期的应付账款和应付票据

8、款；预付账款。其中，因所购货物的退回而收到的现金应扣除，不作为现金流入。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。（2）支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工的现金包括：工资、奖金以及各种津贴和补贴。为职工支付的现金包括：为职工交纳的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、