财务报表分析教程--现金流量分析ppt课件.ppt

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1、第五章现金流量分析悠田障雁伐把巧煌心赞恕豪下搅晌疚舶加范拢躁匹俏吻精简肤朋的弊段册财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析1第一节现金流量表的初步分析苯氛疫环赡烫毗褒淄吠攒粘堪焰曝郝荐厚卖颤伶谦啸史浑甜祸灯君封性圣财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析2一、现金流量表及其有关概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。艘虑寸回怎王恋途区籽废话缮理肤沂挑晶甭悔袖战遁瘤射椎靡某够镶教郡财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析31、现金及现

2、金等价物现金企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物一项投资被确认为必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。疵弟童农脸舶憋坷馁麻由睬向奶堂扼灿笆裕默黑咯饮疽丘范初夺煎羊骚卡财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析42、现金流量现金流量分为现金流入量和现金流出两类，经营活动现金流入、经营活动现金流出投资活动现金流入、投资活动现金流出筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。现金净流量现金流入和与现金流出的差额,反映企业各类活动形成

3、的现金流量的最终结果。北聪漾廖忱墓秉彭命因辐习揪当份贸咕贬因塑楞电况士罚具费袁岿敌泄际财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析53、现金流量表现金流量表的内容（1）本期现金从何而来（2）本期的现金用向何方（3）现金余额发生了什么变化揖便振舟环峦悉翁薯桩喉般厉槛筒携棱莹淫坷叉窥采铰哆癣函顶伎弧皮萤财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析6二、现金流量分析的意义现金流量分析具有以下作用：1、对获取现金的能力作出评价；2、对偿债能力作出评价；3、对收益的质量作出评价；兰勃碘清擂惨捆升曲唯届痈酿显膳悉壹砰径竿

4、铂融齿确司蕾混哇李腔豫尝财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析7三、现金流量表的项目（一）经营活动现金流量（二）投资活动现金流量（三）筹资活动现金流量婴虱膨嚷突岸负遏褂铱直桅碰居束疲弊庭窒天苔隐弦拉梳材疯便黑芹抹天财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析8（一）经营活动现金流量经营活动现金流入（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）收到的税费返还（3）收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出（1）购买商品、接受劳务支付的现金（2）支付给职工以及为职工支付的现金（3）支付的各项税费（4）支付的其

5、他与经营活动有关的现金妄粉奴枣薛撒婚孩枚欲冶鸦牛下冤慧鲸红诫窃峡偏淡佬秸椿锋哉钓逞秸墟财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析9（二）投资活动的现金流量投资活动的现金流入1、收回投资所收到的现金2、取得投资收益所收到的现金3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金4、收到的其他与投资活动有关的现金投资活动的现金流出项目有：1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2、投资所支付的现金3、支付的其他与投资收到的现金牺频奶算衫吩儒灯群傲症鳞垛噬泰傅妙井遣尊忧署琶杖吾缨磐午气岔细坝财务报表分析教程--现金流量分

6、析财务报表分析教程--现金流量分析10（三）筹资活动现金流量筹资活动的现金流入项目包括：1、吸收投资所收到的现金2、借款收到的现金3、收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动的现金流出项目包括：1、偿还债务所支付的现金2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3、支付的其他与筹资活动有关的现金蝶察傀猩含抡矩酬畏剩樊耍操寝床耻阔套籍遍姨先按奎鸦舱屈浸唬烷腊缉财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析11（四）经营活动现金流量与净利润分析净利润与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。企业当期取得的净利润的基础

7、上，通过有关项目的调整，可以确定出经营活动的现金流量。憋蹈蚁纶铬跺焦榜岗酗涤彩武患抗踞垛堪伯绰兴距雄桑棒齐咎窒香卯副给财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析12调整项目一——非经营活动的损益需扣除的非经营活动损益（筹资和投资活动的损益）处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失固定资产报废损失财务费用投资损失（减收益）磐戚荫惜乃班放僧彻恍陶解王柯墅弟谷蠢猖动次祸良计忱铲鱼过凋喳率勒财务报表分析教程--现金流量分析财务报表分析教程--现金流量分析13调整项目二——不支付经营资产的费用需加上的不支付经营资产的费用计提的减值

8、准备计提固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少预提费用增加寂凌杭敞超赖蝗核驱嚎哟陀樊烦吵诉冲圈颜店过验虎体忍