高级财务会计任务2第三题.doc

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1、3.  甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。第

2、三题解答：（1)20×4～20×7年的抵销处理：  20×4年的抵销分录：  借：营业收入          l20      贷：营业成本           100        固定资产——原价    20  借：固定资产——累计折旧      4    贷：管理费用                420×5年的抵销分录：    借：未分配利润——年初    20        贷：固定资产——原价      20    借：固定资产——累计折旧   4       贷：未分配利润——年初     4借：固定资产——累计折旧    4

3、贷：管理费用                4     20×6年的抵销分录：   借：未分配利润——年初    20        贷：固定资产——原价      20    借：固定资产——累计折旧   8       贷：未分配利润——年初     8借：固定资产——累计折旧    4贷：管理费用                420×7年的抵销分录：         借：未分配利润——年初    20        贷：固定资产——原价      20    借：固定资产——累计折旧   12       贷：未分配利润——年初  

4、   12借：固定资产——累计折旧    4贷：管理费用                4（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初    20        贷：固定资产——原价      20    借：固定资产——累计折旧   16       贷：未分配利润——年初     16借：固定资产——累计折旧    4贷：管理费用                4（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初    4   贷：管理费用           4（4)如果乙公司使用该设备至

5、2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：  借：未分配利润——年初    20        贷：固定资产——原价      20      借：固定资产——累计折旧   20        贷：未分配利润——年初     20 3、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应收乙公司账款100万元；2008年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。要求：对此业务编制2008年合并会计报表抵销分录。解答：将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款——坏账准备    

6、    40000  贷：未分配利润——年初          40000将内部应收账款与内部应付账款抵销时：借：应付账款         500000 贷：应收账款                   500000将本期冲销的坏账准备抵销时：借：资产减值损失          20000  贷：应收账款——坏账准备                  20000