高级财务会计任务2第2题

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1、答：2005年：借：营业收入100*30%=30贷：营业成本30借：营业收入100*70%=70贷：营业成本100*（1-20%）*70%=56存货14N公司期末存货账面价值100-30=70期末存货可变现净值58差额12N公司已提存货减值准备：借：资产减值损失12贷：存货跌价准备12在集团角度看内部销售利润70-56=14，没有减值抵消分录为：借：存货跌价准备12贷：资产减值损失122006年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润---年初70*20%=14贷：营业成本142、

2、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入70*50%=35贷：营业成本35借：营业收入70*50%=35贷：营业成本70*（1-20%）*50%=28存货---甲7N公司期末甲存货账面价值70-35=35期末甲存货可变现净值20差额15N公司已提甲存货减值准备：借：资产减值损失3=15-12贷：存货跌价准备3在集团角度看甲存货内部销售利润35-28=7，减值为28-20=8抵消分录为：将上期计提的存货跌价准备予以抵消：借：存货跌价准备12贷：未分配利润---年初12本期末N公司计提的存货跌价准备为35-20=15大于内

3、部销售利润7，部分抵消分录：借：存货跌价准备7贷：资产减值损失7乙存货：借：营业收入300*40%=120贷：营业成本120借：营业收入300*60%=180贷：营业成本300*（1-15%）*60%=153存货27N公司期末乙存货账面价值300-120=180期末乙存货可变现净值143差额37N公司已提乙存货减值准备：借：资产减值损失37贷：存货跌价准备37在集团角度看内部销售利润180-153=27，减值153-143=10抵消分录为：借：存货跌价准备27贷：资产减值损失272007年：甲存货：1、将上期未实现内部

4、销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润---年初35*20%=7贷：营业成本7乙存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润---年初180*15%=27贷：营业成本272、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入180*10%=18贷：营业成本18借：营业收入180*90%=162贷：营业成本180*（1-15%）*90%=153存货---乙2.7N公司期末乙存货账面价值180-18=162期末乙存货可变现净值14差额N公司已提乙存货减值准备37，现冲销33借：存货跌价准备33

5、贷：资产减值损失33在集团角度看内部销售利润180-162=18，减值15.3-14=1.3抵消分录为：4-借：存货跌价准备贷：资产减值损失2008年：借：未分配利润---年初162*15%=贷：营业成本