高级财务会计任务2第一题

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1、1.  P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000

2、万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管

3、理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）第一题解答：(1)2007年1月1日投资时：              借：长期股权投资—Q公司                  33000   　           贷：银行存款      

4、                                 330002007年分派2006年现金股利1000万元：            借：应收股利                             800（1000×80%）   　           贷：长期股权投资—Q公司                   800借：银行存款                             800   　           贷：应收股利                               

5、8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元         投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元      应恢复投资成本800万元         借：应收股利                           880               长期股权投资—Q公司        800    　        贷：投资收益                            1680借：银行

6、存款                          880   　         贷：应收股利                             880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。 

7、                   （3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本                      30000资本公积                 2000盈余公积――年初      800盈余公积――本年      400未分配利润――年末   9800（7200+4000-400-1000）商誉                        1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资                35400少数股东权益               

8、 8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益            3200   少数股东损益         800   未分配利润—年初     7200  贷：提取盈余公积     400      对所有者（或股东）的分配        1000       未分配利润――年末                 980