电大高级财务会计任务2-2

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1、M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：  (1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。  (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。  (3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将

2、乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。  (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入  100      贷：营业成本   100（2）借：营业成本  14       贷：存货      14（3）借：存货  12        贷：资产减值损失 12 20x6年抵消分录：（1）      借：年初未分配利润 14          贷：营业成本       14（2）      将

3、期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本  7贷：存货     7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备  6（3）      借：存货12         贷：年初未分配利润12（4）      借：存货 1          贷：资产减值损失1乙产品：（1）      借：营业收入300             贷：营业成本300（2）      借:营业成本 27  贷：存货      27（3）      借：存货     27贷：资产减值准备  2720x7

4、年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润  7        贷：营业成本         7    借：起初未分配利润   6         贷：存货-跌价准备    6（2）借：存货 12 贷：年初未分配利润  12（3）借：存货  1贷：期初未分配利润 1乙产品：（1）      借：年初未分配利润 27贷：营业成本         27（2）      借：营业成本   2.7           贷：存货      2.7（3）借：存货   27         贷：年初未分配利润 27（4）抵消

5、销售商品多结转的跌价准本借：营业成本  24.3        贷：存货-跌价准备     24.3（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元    站在接团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额

6、=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录 20x8年抵消分录：乙产品：（1）      借：年初未分配利润2.7 贷：营业成本       2.7（2）      借：存货  27贷：年初未分配利润  27（3）       借：期初未分配利润  24.3贷：存货                 24.3