电大高级财务会计任务.doc

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1、03任务1.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下:   项目   外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款   100000            7.25             725000应收账款   500000            7.25            3625000应付账款   200000            7.25      

2、      1450000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美

3、元=7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；　（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款(＄500000×7.24)    3620

4、000  贷：股本                                3620000借：在建工程                      2892000  贷：应付账款（＄400000×7.23）          2892000借：应收账款（＄200000×7.22）   1444000  贷：主营业务收入                         1444000借：应付账款（＄200000×7.21）    1442000  贷：银行存款                           

5、    1440000借：银行存款（＄300000×7.2）     2160000  贷：应收账款                                 2160000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款   外币账户余额＝100000+500000-200000+300000＝700000（美元）   账面人民币余额＝725000+3620000-1442000+2160000＝5063000（元）   汇总损益金额＝700000×7.2-5063000＝－23000（元）应收账款    

6、外币账户余额＝500000+200000-300000＝400000（美元）   账面人民币余额＝3625000+1444000-2160000＝2909000（元）   汇总损益金额＝400000×7.2－2909000＝－29000（元）应付账款外币账户余额＝200000+400000-200000＝400000（美元）   账面人民币余额＝1450000+2892000-1442000＝2900000（元）   汇总损益金额＝400000×7.2-2900000＝-20000（元）   汇总损益净额＝（-23

7、000）+（-29000）－（-20000）＝-32000（元）即计入财务费用的汇况损益为－32000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款    20000    财务费用    32000  贷：银行存款        23000      应收账款        29000 2.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7

8、月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。 （1）6月29日开仓时     交纳保证金＝4365×100×8%＝34920（元）     交纳手续费＝4365×100×0.0003＝130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具——股指期货合同     34920贷：银行存款                          3