2017电大高级财务会计02任务

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1、专业好文档[转载]高级财务会计作业二一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。)P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000

2、万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17

3、万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借:长期股权投资    33000 贷:银行存款            33000 2007年分派2006年现金股利1000万元借:应收股利(1000×80%)800 贷:长期股权投资            800借:银行存款         800 贷:应收股利       8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利

4、=1100×80%=880(万元)应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利(1100×80%)880   长期股权投资         800 贷:投资收益               1680借:银行存款         880 贷:应收股利       880  (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%

5、-1000×80%=35400(万元)专业好文档2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元) (3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)2007年抵销分录1)投资业务借:股本     30000   资本公积  2000   盈余公积  1200    未分配利润 9800   商誉       1000 贷:长期股权投资    35400    少数股东权益     8600(30000+1000+9800+1200+1

6、000)×20%=8600借:投资收益               3200   少数股东损益(4000×20%)800   未分配利润——年初      7200 贷:本年利润分配——提取盈余公积 400                ——应付股利    1000    未分配利润——年末(7200+4000-1000-400)98002)内部商品销售业务借:营业收入  500 贷:营业成本    500借:营业成本   80 贷:存货         803)内部固定资产交易借:营业收入    100 贷:营业成本       

7、60    固定资产――原价  40借:固定资产――累计折旧 4 贷:管理费用              42008年抵销分录1)投资业务借:股本     30000   资本公积  2000   盈余公积  1700    未分配利润13200 (9800+5000-500-1100)   商誉       1000 贷:长期股权投资    38520    少数股东权益     9380(30000+2000+1700+13200)×20%=9380借:投资收益                  4000   少数股东损益(40

8、00×20%)1000   未分配利润——年初        9800 贷:本年利润分配——提取盈余公积 500专业好文档                ——应付股利    1100    未分配利润——年末             

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