库存现金--货币资金.ppt

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1、知识结构主要内容学习目标本章小结思考练习第二章货币资金知识目标通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。能力目标能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。重点难点（1）库存现金管理与核算；（2）银行存款收付的核算；（3）现行

2、银行支付结算方式；（4）其他货币资金的内容及核算。货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。图2-1货币资金包含的内容库存现金是指企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理国务院《现金管理暂行条例》一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的使用范围1.现金支付的范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种

3、劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长

4、不得超过15天日常零星开支。（三）现金的收付范围（四）现金管理的规定不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。不准“坐支”现金库存现金管理的内部控制制度图2-2货币资金的内部控制制度（一）库存现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账

5、户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。（二）库存现金的序时核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(1)开出现金支票，从开户银行提取现金

6、2000元备用，根据支票存根。借：库存现金2000贷：银行存款2000二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。借：库存现金585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(3)将上

7、述销货款送存银行，根据“现金交款单”。借：银行存款585贷：库存现金585二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。借：其他应收款——张三1200贷：库存现金1200二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(5)职工刘六上月出差借款100

8、0元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款——刘六1000二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。借：管理费用460贷：库存现金460二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)现金的明细核算企业应