库存现金的核算.ppt

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1、库存现金的核算一、概念及特点1、概念:库存现金是指存放于企业,用于日常零星开支的现钞。2、特点：在资产中流动性最强二、现金使用范围（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发经个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。（6）出差人员必需随身携带的差旅。（7）结算起点（1000元人民币）以下支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金其他支出。三、库存现金限额一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通

2、不便地区开户单位的库存现金限额，可适当放宽，但最多不超过15天日常零星开支的正常需要量。超过限额的部分应及时送存银行。四、现金的核算（一）现金的序时核算为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。2000年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号81期初余额8003记5预借差旅费50030010记10收取罚款30060012记14提现200002060012记15支付工资20000600示例：宏伟公司2009年6月底现金

3、日记账余额2000元，7月份该公司发生以下经济业务：1、2日，购买办公用品800元，其中：车间领用300元，其余被行政部门领用。2、3日，销售生产边角料300元，收取现金。3、9日，因材料供应方违约，向其收取合同约定罚款800元。4、18日，吴芳出差预借差旅费1000元，以现金支付。5、30日，吴芳报销差旅费1200元，以现金补付差额。2009年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号61期初余额20008001200300150080023001000130020011002购买办公用品3销售边角料9收取罚款18预借差旅费30补足差旅

4、费（二）现金的总分类核算1、现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款）2、现金支出的核算借：银行存款（制造费用、管理费用等）贷：库存现金三、现金清查的核算1、现金溢余核算（1）发现溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入2、现金短缺的核算（1）发现短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因：借：库存现金贷：待处理财产损溢例题：请编制会计分录1、2002年8月31日，甲企业现金清查中，发现库存现金实有数较现金日记账多出95元，根据现金盘点报告单，请编

5、制分录。2、经反复核查，上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入处理。