库存现金的核算课件.ppt

《库存现金的核算课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章　库存现金的核算第一节　库存现金的核算库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念一、库存现金的总分类核算　　“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。　　（一）库存现金收入的核算　　收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。　　【例8—1】从银行提取库存现金5000元。编制会计分录如下：　　分析：借：库存现金　　　5000　　贷：银行存款　　　5

2、000　　（银付）【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。　　借：库存现金　　　　　　　　800　　　　贷：应收账款——甲公司　　　800　　（现收）【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。　　借：库存现金　　　　　　　　200　　　　贷：其他业务收入　　　　　　200　　（现收）【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分录如下：　　借：库存现金　　　　　　　　300　　　　贷：其他应收款——×××　　300　　（现收）（二）库存现金支出的核算　　常见的库存现金支出原始凭证包括：　　1.借

3、据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。　　2.工资结算单，企业向职工支付工资时使用。　　3.报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。编

4、制会计分录如下：　　分析：　　管理费用+借方　　库存现金－贷方　　整理：　　借：管理费用　　　　610　　　　贷：库存现金　　　　610　　（现付）【例8—6】以库存现金35000元发放职工工资。编制会计分录如下：　　借：应付职工薪酬　35000　　　　贷：库存现金　　　35000　　（现付）【例8—7】向银行送存库存现金4000元。编制会计分录如下：　　借：银行存款　　　4000　　　　贷：库存现金　　　4000　　（现付）【例8—8】职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：

5、　　借：其他应收款——李明　1000　　　　贷：库存现金　　　　　　l00O　　（现付）补充例8：　　1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。补充例8：　　1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。　　借：管理费用　　　　800　　　　库存现金　　　　200　　　　贷：其他应收款　　　10002.报销差旅费1300元，出纳补付现金300元。2.报销差旅费1300元，出纳补付现金300元。　　借：管理费用　　　　　1300　　　　贷：其他应收款　　　　1000　　　　贷：库存现金　　　　　300结论：　

6、　非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。【例题12·单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（　）科目核算。　　A.库存现金　　B.管理费用　　C.其他应收款　　D.其他应付款【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（　）。　　A.车、船票　　　　B.付款凭证　　C.工资单　　　　　D.借款收据【例题14·分录题】收到某职工还回的借款4

7、50元。【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。　　【答案】　　借：库存现金　　　　450　　　　贷：其他应收款　　　45【例题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（　）账户核算。　　A.库存现金　　　B.管理费用　　C.物资采购　　　D.其他应收款【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1500元，以现金支付。　　【答案】　　借：其他应收款——赵放　1500　　　　贷：库存现金　　　　　　1500【例题17·分录题】厂部职工

8、沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。【例题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。　　【答案】　　借：管理费用　　　　　　620　　　　库存现金　　　　　　180　　　　贷：