税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样8-3 印花税会计核算与缴纳.doc

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1、授课计划课程名称：税务会计实务授课时间：××××编号：8-3教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务项目八其他税会计核算与申报学习任务8.3印花税会计核算与申报教学目标1．掌握印花税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额；2．熟悉印花税的会计处理；3．熟悉印花税征收管理的基本知识，进行税款缴纳。教学重点1．印花税的优惠政策；2．印花税应纳税额的计算与缴纳；3．印花税的会计核算。教学难点印花税的优惠政策的运用；印花税应纳税额的计算；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内

2、外作业课内：配套实训教材××××课外：选择一个企业的印花税应纳税额的计算与会计核算业务实际操作课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活签订合同、办理证照中引出印花税。【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、纳税人和征税范围的确定立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人为纳税人；征税范围是税法列举的各种应税凭证，即合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。二、印花税的计算1．计税依据的确定2．税率的选择3．优惠政策的运用4．应纳税额的计算三、印花税的核算四、房产税的缴

3、纳1．纳税方法2．纳税环节3．纳税地点4．纳税申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义学习任务8.3印花税会计核算与缴纳【知识准备与业务操作】一、纳税人和征税范围的确定印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。印花税的纳税义务人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证的单位和个人。按照书立、使用、领受应税凭证，上述单位和个人分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人六种。印花税的征税范围是税法列举的各种应税凭证，即合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；

4、营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。二、印花税的计算1．计税依据的确定印花税的计税依据是应税凭证的计税金额或应税凭证的件数，具体为：（1）购销合同的计税依据为购销金额。（2）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额。（3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。（4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。（5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。（6）货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用、保险费。（7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用

5、。（8）借款合同的计税依据为借款金额。（9）财产保险合同的计税依据为保险费，不包括所保财产的金额。（10）技术合同的计税依据为合同所载金额、报酬或使用费。（11）产权转移书据的计税依据为合同所载金额。（12）营业账簿税目中记载金额的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。（13）权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。2．税率的选择印花税采用比例税率和定

6、额税率两种形式。在印花税的13个税目中，“权利许可证照”税目、“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元；其他税目，均采用比例税率。表8-4印花税税目税率表税目范围税率纳税人说明1．购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿等合同按购销金额的万分之三贴花立合同人2．加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入的万分之五贴花立合同人3．建设工程勘察设计合同包括勘察设计合同按收取费用的万分之五贴花立合同人4．建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额的万分之三贴花

7、立合同人5．财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元的按1元贴花立合同人6．货物运输合同包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同按运输费用的万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花7．仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用的千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的按合同贴花8．借款合同银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额的万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的按合同贴花；融资租赁合同暂按借款合同贴花9．财产保险合同

8、包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入的千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的按合同