财务报表分析徐晓黎.ppt

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1、徐晓黎2005.9第二章财务报表的初步分析学习要求：（1）了解财务报表初步分析的目的与内容；（2）一般掌握资产负债表的初步分析方法；（3）一般掌握利润表的初步分析方法；（4）重点掌握比较分析法和结构分析法的应用。第二章财务报表的初步分析一、资产负债表的初步分析企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。存货资产分为原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、在产品和产成品等。存货规模的变动取决于各类存货的规模和变动情况。货币资金：存货：资产负债表中的“货币资金

2、”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营、预防风险、投机的需要。在资产负债表上，“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本。“存货跌价准备”项目反映计提的存货跌价准备，“存货”项目减“存货跌价准备”项目的余额为“存货净额”项目，反映存货资产的可变现净值。第二章财务报表的初步分析一、资产负债表的初步分析（1）反映企业投出的期限在1年（不含1年）以上的各种股权性投资的价值；（2）反映企业购入的在1年内不能变现或不准备变现的债务和其他债权投资的本金利息和尚

3、未摊销的溢折价金额。影响固定资产净值升降的直接因素包括固定资产原值的增减、固定资产折旧方法和折旧年限的变动和固定资产减值准备的计提。长期投资：固定资产：在资产负债表中，反映长期投资的项目有以下几个：（1）“长期股权投资”项目；（2）“长期债权投资”项目；（3）“长期投资减值准备”项目；（4）“长期投资净值”项目。在资产负债表上，固定资产价值是通过以下项目反映的：“固定资产”项目反映报告期末固定资产的原值。“累计折旧”项目反映企业提取的固定资产折旧累计数。“固定资产减值准备”项目反映企业已提取的固定资产减值准备。第二章财务报表

4、的初步分析一、资产负债表的初步分析在资产负债表中无形资产通过以下3个项目反映。（1）“无形资产”项目，反映无形资产的摊余价值。（2）“无形资产减值准备”项目，反映无形资产可收回金额低于账面价值的差额。（3）“无形资产净额”项目，反映无形资产的可收回金额，是“无形资产”项目减“无形资产减值准备”项目的差额。无形资产是以净额计入资产总值的。无形资产：递延税款借项：无形资产按取得时的实际成本作为入账价值，在取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。无形资产应按账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应

5、计提无形资产减值准备。递延税款项借项目反映企业尚未转销的递延税款的借方余额。该项目反映由于时间性差异，应纳税所得额大于会计利润，企业尚未转回的应纳所得税大于所得税费用的金额第二章财务报表的初步分析一、资产负债表的初步分析流动负债具有两个特征：一是偿还期在一年内或超过一年的一个营业周期内；二是到期必须用流动资产或新的流动负债偿还。在我国的会计实务中，除长期应付债券按公允价值入帐外，其他长期负债一般直接按负债发生时的实际金额记帐。流动负债：长期负债：流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。一般包括：短期借款、应

6、付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资及福利费、应付股利、应交税金等项目。长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。企业的长期负债一般包括：长期借款、应付债券、长期应付款等项目。第二章财务报表的初步分析二、股东权益的初步分析一般情况下，股本相对固定不变，企业股本不得随意变动，如有增减变动，必须符合一定的条件。资本公积在资产负债表的“资本公积”项目列示，表示会计期期末资本公积的余额。股本：资本公积：股本是股份有限公司通过股份筹资形成的资本。股份公司在核定的股本总额和股份总数的范围内发行股票，股票面值与股份总数的

7、乘积为股本。资本公积指由股东投入，但不构成股本，或从其他来源取得的属于股东的权益，主要包括两项内容：一是股票溢价；二是资本本身的增值。重点、难点（一）基本概念1.货币资金—资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。该项资产本身是用于支付的货币性资产，不存在计价问题。企业持有货币资金的目的是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。（39）2.短期投资—资产负债表上的“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。（39）第二章财务报表的初步分析二、股

8、东权益的初步分析主要包括三部分。（1）法定盈余公积。（2）任意盈余公积。（3）法定公益金。盈余公积按实际提取数计价，资产负债表的“盈余公积”项目反映会计期期末盈余公积的余额。资产负债表的“未分配利润”项目反映企业尚未分配的利润，如果是尚未弥补的亏损，应以负数表示。盈余公积：未分配利润：盈余