会计基础课件5(黎晓晓)

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1、第五章会计账簿5.1会计账簿概述5.2会计账簿的内容、启用与登记规则5.3会计账簿的格式和登记方法5.4对账5.5错账更正方法5.6结账5.7会计账簿的更换与保管第一节会计账簿概述记录在凭证上的分散的会计信息归类整理登记账簿在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿的重要意义在于：1、可以记载、储存会计信息2、可以分类、汇总会计信息3、可以检查、校正会计信息4、可以编报、

2、输出会计信息二、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）账户的基本结构账户的基本结构内容包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。（三）账簿与账户的关系账簿和账户既有区别，又有联系。账户存在账簿之中，账簿中的每一张账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。故账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容

3、。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类(重点）序时账簿按用途分分类账簿备查账簿两栏式账簿按账页三栏式账簿格式分多栏式账簿数量金额式账簿订本账按外形特征分活页账卡片账会计账簿的分类（一）按照其用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1、序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账2、分类账簿通常称分类账，是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置分类账户进行登记的账簿。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。按分类账簿提供指标

4、的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。3、备查账簿简称备查账，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，主要有租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿。备查账不是每个单位都要设置，可依据实际情况自行设置和登记。备查账的记录与会计报表的编制没有直接关系，因而是一种表外账簿。(二）按账页格式分类，可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额

5、式账簿1、两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿2、三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。注意：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账均可使用三栏式账簿。3、多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿4、数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。注意：原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿。P69表5-1、5-2、5-3（三）按外形特征，可分为订本账、活页账和卡

6、片账1、订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。注意：在会计实务中，订本式账簿多用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。2、活页式账簿是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后(通常是一个会计年度结束之后)，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。注意：在会计实务中，活页式账簿主要适用于各种明细分类账3、卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上。卡片式账簿也可以说是一种活页式账簿。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式补充理解：订本账的账页序号和总数是固定

7、的，不能增减，主要适用于总分类账和库存现金、银行存款日记账采用活页账，主要适用于各种明细帐第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容（一）封面。主要标明账簿名称和记账单位和会计年度（二）扉页。填列会计账簿的启用日期、截止日期、页数、册次，会计账簿经管人员一览表及签章，账户目录等（三）账页。账页的基本内容应包括1．账户名称2．登记账户的日期栏。3．凭证种类和号数栏。4．摘要栏。5．金额栏6．总页次和分户页次。二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当

8、从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。账簿启用登记表格式见表5-4三、