营销会计李晓玲 5

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1、财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件。作为企业的营销人员，要能够利用购货企业的财务报表信息发现问题，评价其信用等级，授予不同的信用政策。因此，营销人员必须具备阅读财务报表的能力，能够进行财务报表信息分析。前言为何要学习财务分析？通过本部分内容的学习，你会发现，理解与分析财务报表并不是理财专家和会计师的专利，只要具备会计的基础知识，并运用简单的数学计算，每个人都能够对繁杂的报表数据进行有效加工，服务于个体的特殊需要。单项知能目标：（1）明确财务分析的意义和作用（2）了解资产负债表、利润表、现金流量表的构成

2、（3）熟练掌握各项财务指标的计算综合能力目标：（1）能看懂资产负债表、利润表、现金流量表（2）能对三大财务报表进行结构分析（3）从供应商角度对公司财务状况进行评价学习目标某上市公司向A企业采购零部件，帐期一般是6个月。但从该上市公司最近的半年报显示，该公司的经营能力、盈利能力与短期偿债能力大幅下滑。A企业很担心账款收不回，准备开会研究改变对该上市公司的信用政策与销售资金结算方式。问：经营能力、盈利能力与偿债能力之间有何关系？经销商最重视的是采购方的什么能力？怎样衡量一个企业的经营能力、盈利能力与偿债能力？如果你是A企业的销售经理

3、参加会议，你会怎样发言？典型工作情景第一节财务分析概述第二节财务报表结构分析第三节财务指标分析第四节财务分析实例主要内容第一节财务分析概述财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量及其变动。什么是财务分析？谁会对财务分析感兴趣？为什么？财务分析的对象是什么？财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息与资料你了解哪些有关财务分析的方法？比较分析法比率分析法因素分析法你能说出财务分析有哪些不足吗？财务报表本身的局限性容易受到虚假财务信息的干扰会计政策的不同

4、选择影响可比性比较基础问题第二节财务报表结构分析资产负债表结构分析营销人员应关注哪些？资产的流动性结构分析资本结构分析思考：通过下表你能得出什么结论？资产负债及所有者权益项目金额项目金额货币资金交易性金融资产应收预付款存货长期投资固定资产无形资产及其他资产680.891736.83651.562552391.849流动负债长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润1150.331280100020135.79456合计4042.12合计4042.12利润表结构分析我们为什么要进行利润表结构分析？收支结构分析业务结构分析现金流量表

5、结构分析我们为什么要进行现金流量表结构分析？项目流入流出流入结构流出结构流入流出比经营活动现金流入量97842%4.24经营活动现金流出量230.712%投资活动现金流入量43518.6%0.27投资活动现金流出量1620.385%筹资活动现金流入量92039.4%18筹资活动现金流出量51.113%合计23331902.11100%100%观察下表，你能从流入结构、流出结构和流入流出比三方面进行分析吗？第三节财务指标分析1、短期偿债能力指标2、流动资产运营能力3、获利能力销售人员应着重关注的几大财务指标短期偿债能力营运资本=流

6、动资产流动负债-反映的是流动资产用于归还和抵补流动负债后的余额，营运资本越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力越强，债权人收回债权的安全性越高流动比率=流动资产流动负债×100%表明企业每元流动负债有多少流动资产作为支付的保障短期偿债能力速动比率=速动资产流动负债×100%每一元流动负债有多少元速动资产作保障。衡量企业流动资产中可以很快变现用于偿还流动负债的能力短期偿债能力现金比率=货币资金流动负债×100%交易性金融资产+反映企业的即时付现能力短期偿债能力流动资金负债比率=年经营活动现金净流量年末流动

7、负债×100%反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的倍数短期偿债能力流动资产营运能力流动资产周转率=营业收入平均流动资产×100%平均流动资产=期初流动资产2×100%期末流动资产+反映流动资产周转速度和利用效果的的指标应收账款周转率=营业收入应收账款平均余额×100%应收账款平均收账期=360应收账款周转率×100%作为销售人员应如何正确看待应收账款周转速度？流动资产营运能力存货周转率=营业成本平均存货×100%存货周转天数=360存货周转率×100%流动资产营运能力营业周期=存货周转天数应收账款周转天数+资产现

8、金回收率=经营现金净流量平均资产总额×100%流动资产营运能力获利能力营业利润率=营业利润营业收入×100%反映每一元营业收入带来的营业利润的多少，表示销售收入的收益水平成本费用利润率=利润总额成本费用总额×100%成本费用利润率越高，表明企业为获得利润而付出的