印度电信业EPC总包项目的税收管理探讨.doc

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1、印度电信业EPC总包项目的税收管理探讨【摘要】财务成功是EPC总包项目取得成功的关键衡量指标，其中税收管理是项日取得财务成功重要的一环。近年来在政府“一带一路”战略的指引下，中国的电信设备供应商获得大量的EPC项目，尤其在人口大国印度获取的订单遍地开花，本文就印度电信业EPC总包项目的税收管理进行探讨，旨在为境外EPC项目的税务筹划工作提供参考。【关键词】印度电信境外E卩C总包项目税收管理一、EPC工程总承包项目简述EPC(EngineeringProcurementConstruction)是指总包公司受业主委托，按照

2、合同约定对工程项冃的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。通常要求总包公司在总价合同条件下，对其所承包工程的质量、安全、费用和进度进行负责。在EPC模式中，Engineering不仅包括具体的设计工作，而且可能包括整个建设工程内容的总体策划以及整个建设工程实施组织管理的策划和具体工作；Procurement也不是一般意义上的建筑设备材料采购，而更多的是指专业设备、材料的采购；Construction应译为“建设”，对电信业来说其内容包括但不限于：勘查设计、设备采购、土建施工、硬件安装、软件调试及运行等一并

3、发包给一个具有总承包资质条件的承包人。业界也称交钥匙工程Turn-key或FTK工程。提到EPC工程总承包项冃一定绕不开FIDIC(菲迪克)条款，FIDIC(菲迪克)是“国际咨询工程师联合会”的简称，在国际上具有很高的权威性，在EPC工程总承包项冃中应用非常广泛。以其制订建设施工和机电设备供应的合同文本而知名。在境外EPC工程总承包项目实施过程中，对于FTDTC合同的主要内容：FTDTC的支付条款、工程清单、索赔、变更、调整、保函、保险、汇兑风险、延长工期、保留金、清关清税的解读、熟悉运用，确保项目的财务成功是大有裨益的

4、。二、印度电信项冃背景随着莫迪政府“数字印度计划”(DigitalIndiainitiative)出台,印度电信需求迅速升温。目前印度政府已经批准了“国家光纤网络”NATIONALOPTICALFIBERNETWORK(NOFN)建设项冃将GPON宽带网络扩展到25万个农村。同时Airtel,Vodafone,idea等各大移动运营商开始布局LTE(LongTermEvolution,长期演进，是由第三代合作伙伴计划组织制定的通用移动通信系统技术标准。该标准于2004年12月在多伦多会议上正式立项并启动)，对干线带宽的需

5、求也进一步上升。同时，印度电信运营商现有的10G波分网络已经无法满足激增的通信需求。为中国电信设备商扩容带来巨大商机和提供EPC项目的机会。三、卬度电信业EPC总承包合同的组成及特点印度电信业EPC总承包合同大的层血分为(OnShore)离岸供货部分和(Off-Shore)在岸服务部分，从合同维度通常由两个独立的合同共同组成：即境外供货与境内服务。对于离岸部分主要考虑企业所得税和预扣稅问题；如果中国企业在国内是高新技术企业享受15%的所得税优惠，那么需耍更多考虑将合同金额拆分到离岸部分。同时尽量将利润转移到所得税率较低的

6、母公司。本文就项目所涉及的印度境内税种做重点阐述。四、卬度税制及卬度电信业EPC总承包项冃涉及相关税种印度实行屮央、邦、地方三级课税制度。其屮，中央税：公司所得税、资木利得税、个人所得税、遗产和赠与税、销售税、消费税、增值税、社会保障税、节省外汇税、注册税、土地和建筑物价值税、支出税、卬花税、关税等；联邦税：交通工具税、土地价值税、农业所得税、职业税；地方税：土地与建筑物税、广告税、财产转让税等。由于每个联邦税制不同，本文以印度UP邦为例从屮央和地方两个维度进行阐述。(一)中央税1・所得税(IncomeTax)⑴企业所得

7、税(CorporateIncomeTax)分卬度本地企业和外国企业同时根据净利润多少对应不同的附加税的比例，再加上教育税附加得到有效税率。⑵个人所得税(PersonIncomeTax)一个会计年度内在卬居留累计超过半年的外国人需要就全部个人收入计个人所得税2•服务税(ServiceTax)服务税适用于服务供应在一个纳税境内提供，其基本税率为14%,有服务提供者支付并由被服务方支付时候代扣代缴。服务税适用于提供安装、开通等服务，以及不动产、使用商品权的转让等业务。3•中央销售税(CentralSalesTax)简称CST适

8、用丁洲际出售的物品，或商品转售使用；该税如果货物的买方是制造商或经销商，或者如果它使用该品为科技委法律规定的目的，适用于CST以2%的优惠费率。4•消费税(ExciseDuty)对印度境内每一个生产或制造的应税消费品征税的一种税，纳税人应在中央单独注册消费税，基本税率为12.5%o消费税的法律遵循基于HSN分类，而消