印度电力epc总承包项目纳税筹划

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1、印度电力EPC总承包项目纳税筹划　　：国际承包项目最为关键的考量就是盈利能力的大小，纳税筹划是其中至关重要的一环。近年来中国的电建企业获得的印度订单突飞猛进，本文就印度电力总承包项目的涉税问题及筹划进行简述，以供对比和借鉴。　　关键词：印度电力总承包项目纳税筹划　　一、印度电力EPC总承包合同的组成及特点　　印度电力EPC总承包合同通常由为四个独立的合同共同组成：境外供货、境外服务、境内供货、境内服务。　　根据所执行的合同内容、性质及执行地点，可以确定各合同的纳税地及涉及的不同税种，印度境外两个合同

2、主要涉及中国的增值税（境外供货）及营业税（境外服务）等，境内两个合同则涉及印度境内的诸多税种，本文就项目所涉及的印度税种做重点论述。　　二、印度电力EPC总承包项目涉及的印度税种简述　　（一）中央税　　1、所得税　　企业所得税。在印的外国企业税率为42.23%，与国内不同的是付款方要按合同款的一定比例代扣代缴企业所得税。　　个人所得税。一个会计年度内在印居留超过182天的要就全部个人收入计税。　　2、服务税。性质类似于国内营业税，计算方法类似于增值税，分为销项税及进项税，进项可以抵扣销项。税率分为1

3、2.36%的及4.12%两种。　　3、中央销售税。从外邦采购的设备材料需交纳中央销售税，税率通常为2%。　　4、消费税。对所有在印度境内生产或制造的应税消费品征税的一种税，综合税率14.42%。　　5、关税。印度关税分为基本关税和一些附加关税。　　（二）地方税　　1、增值税。从邦内采购货物要支付增值税，税率按照货物不同一般分为4%及12.5%两种。　　2、入境税。从外邦购入的货物进入本邦时要缴纳0%-4%的入境税。　　3、工作合同税。印度将即含人工又含供货的合同称为工作合同，税务部门根据合同情况核定

4、一个税率。其实质为预交增值税款，在税务评估时作为增值税的抵减项。　　三、印度电力EPC总承包项目的纳税筹划　　（一)合同谈判中需关注的的税务问题　　因合同金额大、内容庞杂，印度电力项目主合同谈判是一项耗时较长的经济活动，税务方面需要重点关注：　　1、因印度对外国企业课以42.23%的高额企业所得税，企业应较为准确的将合同总额进行拆分，达到既能满足现场施工的资金要求，又不至于在印度境内产生过多利润的目的。　　2、印度境内服务合同尽量约定服务税由业主据实单独支付，而不是确定为一个“包死”的价格，能够将部

5、分纳税风险转嫁给业主。事实上，分包商向我们提出的要求也基本如此。　　（二）常驻机构注册形式的选择　　一家外国公司进入印度电力市场，通常做法是注册项目办公室或全资子公司。这两种注册形式最主要的税收差别体现在企业所得税方面：项目办公室按外国企业对待，税率42.23%，子公司享受印度国民待遇，税率为33.99%。但子公司在税务注册、注销、资金的汇回等方面有更多的限制条件。　　企业可根据自身的经营战略、对印度市场的定位及合同具体情况综合考虑，确定适合的注册形式。　　（三）注册地的选择　　注册地的选择能够成为

6、纳税筹划的一个环节，是因为印度各邦之间的税收差异。　　1、印度一些邦或地区为吸引投资，会制定一些特殊政策。比如（1）有些邦取消了货物入境税的征收。（2）为刺激经济，一些经济落后的邦和地区有“免三减五”等企业所得税优惠。　　2、选择适合的注册地点，除了节约税款，还将为纳税评估、税务检查、税务注销等提供很大的便利条件。　　在确定注册地之前，建议与印度经验丰富的税务中介机构充分沟通，结合自身需要选择适合的注册地。　　（四）印度税务注册中需要注意的问题　　由于印度存在预扣税制，在税务注册时，税务机构要确定企

7、业所得税及工作合同税预扣税率，业主在付款时据此扣税。这两种预扣税率只设置了一个区间，经过努力，可以争取到较低的预扣税率：　　1、预扣企业所得税，税率区间为0%-10%，最低可能争取到0%。　　2、预扣工作合同税，税率区间为0%-4%，最低可能争取到0.5%。　　税款一旦预扣，退税难度很大，企业应通过各方努力，尽可能将预扣税率降到最低。　　（五）合同执行过程中的相关税务问题　　1、在申请第一笔预付款之前，必须尽快申请到上述的两项预扣税率，否则业　　：国际承包项目最为关键的考量就是盈利能力的大小，纳税筹

8、划是其中至关重要的一环。近年来中国的电建企业获得的印度订单突飞猛进，本文就印度电力总承包项目的涉税问题及筹划进行简述，以供对比和借鉴。　　关键词：印度电力总承包项目纳税筹划　　一、印度电力EPC总承包合同的组成及特点　　印度电力EPC总承包合同通常由为四个独立的合同共同组成：境外供货、境外服务、境内供货、境内服务。　　根据所执行的合同内容、性质及执行地点，可以确定各合同的纳税地及涉及的不同税种，印度境外两个合同主要涉及中国的增值税（境外供货）及营业税（境外服务）等，境