委内瑞拉epc总承包项目合同签订中的税收筹划

《委内瑞拉epc总承包项目合同签订中的税收筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、委内瑞拉EPC总承包项目合同签订中的税收筹划一、绪论1.委内瑞拉EPC总承包项目盘腹筹划研究背景进入21世纪以來，中委经贸关系进入了加速发展时期。在此期间，中国与委内瑞拉建立了紧密合作关系，其核心是“中委联合M基金”，其发展早己超越了“石汕换贷款”的定义。通过“中委基金”的带动，两国经贸关系迅速发展，每年委对华出口原油接近3000万桶，大批中国企亚进入委内瑞拉，在中委两国藍迹交往史上，“中委基金”具有里程碑式的意义。2.委内瑞拉EPC总承包项目合同签订中的税收筹划研宂内容本文主要论述了在委内瑞拉签订EPC总承包合同过程中如何运用中委基金的特殊性來获得强势货币，如何通过

2、与业主谈判在合同中锁定当地货币汇率，最大限度的做到该项目汇率风险可控同时避开当地货币汇率上升造成成本增加的影响，并在委内瑞拉注册子公旦通过合法运作把EPC总承包合同额的绝大部分利润留在我国境内，降低了纳税风险。二、委内瑞拉EPC总承包项目合同签订中的税收筹划1.国内对国际EPC总承包合同税收筹划的相关研宂一般情况T国际大型的EPC总承包项目在工程所在国施工时间往往会超过六个月和183天，该总承包项目会被工程所在国税务局认定为常设机构，不能亨受双边税收协定优惠待遇。同时在非洲和拉美一些国家当地税务局实际萱理很不规范，在实际操作过程中取得正式的并符合我国要求的企业所得税抵

3、扣凭证并不是那么容易，存在很大的纳税风险。目前国际EPC总承包合同的双重征税现象突出，在国内对于国际工程EPC合同的税收筹划普遍建议是将EPC合同根据合同中所包含行为的发生地拆分成没计、采购、施工等多个单独合同，巾同一承包商集阴的不同主体來分别与工程所在国业主签订合同，通过税收筹划，将没计环节放到国内，采购环节通过国内集团M或子公司统一进行采购，根据国际通行的做法，对这样的设计合同、采购合同应巾行为发生国（我国）行使税收管辖权；施工环节是要在工程所在国交所得税的，通过将EPC合同的分拆达到税收筹划，将利润尽量留在国内，如果合同不拆分的话工程所在国税务局一般会以整个EP

4、C合同合同额征收所得税。2.我集团公司对国际EPC总承包合同税收筹划的实践经验我集团公司近几年积累了国际EPC总承包合同的实践经验，对国际EPC总承包合同分拆的理解是EPC合同的分拆并不意味着将工程所在国施工环节无限制的变小，将设计、采购环节无限制的放大（以合同金额为上限），根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令63号）第十七条的规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时“其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利”，如果合同分拆的不合理造成工程所在国施工环节亏损而后续在该工程所在国又没有继续承接新工程的话，反而是得不偿失的。所以要通过精准的成本测算來指导我们进行相

5、应的合同额的分拆达到税收筹划的目的。在合同拆分时要做好前期税务咨询工作，前期税务咨询工作是整个合同拆分最为重要的环节。巾于各地的税法体系不同，对于税收管辖权的认定标准、避免双重征税的法律体系也都有所不同，如果将合同拆分准模式在不考虑其适用还遶就加以运用的话，则很有可能会受到来自工程所在国反避税措施的限制，造成合同拆分无法适用导致额外的纳税风险,所以我们要根据项目所在国的具体法律还遶來建立适宜的合同拆分架构。1.委内瑞拉EPC总承包项目合同签订过程税收筹划（1）委内瑞拉EPC总承包项目前期洽谈税收筹划具体到委内瑞拉这个国家，我集团公司在与业主前期洽谈该五星级酒店EPC总

6、承包项目时，己充分预计到该酒店项目施工工期会远远超过6个月的时间，该项目正式实施后如果在委内瑞拉是通过设立分公司作为酒店项目工程施工实施主体的话，施工期限超过6个月后，会被委内瑞拉当地税务局认定为“常设机构”，要按照当地居民企业就來源于委内瑞拉境内、境外的所得缴纳所得税，没立的分公司不能享受委内瑞拉当地税收优惠政策。如果在委内瑞拉通过没立子公司作为酒店项目工程施工实施主体的话，讨申请按照当地居民企业申请相应税收优惠政策。并且在委内瑞拉没立分公司的话将来我集阴公司要对该分公司的遗务承担无限连带责任，而在委内瑞拉设立子公司的话将来子公司能够在当地亨受独立法人资格并独立承担

7、民事贵任，我集阴公司对该子公司的M承担有限责任。基于以上利弊分析我集团公司及时决策，在委内瑞拉按照当地法律程序注册了子公司,并向业主作出说明该子公司将作为我集阴公司在委内瑞拉该酒店项目工程施工环节的实施主体，经过友好协商业主同意了我集团公司的做法。（2）委内瑞拉EPC总承包项目合同签订过程税收筹划在进入该酒店项目合同实质谈判过程中我集阴公司通过精准的成本测算再结合中委基金的特殊性，我集阴公司并没有将该酒店总承包合同拆分成没计、采购、施工等多个单独合同，而是将总承包合同的没计、采购环节的企部和施工环节的大部分与业主谈判以美元计价，这部分资金通过中委基金