采购管理实务 教学课件 作者 钱芝网 第7单元 学习项目2 采购稽核.ppt

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1、第7单元采购监督学习项目2采购稽核采购价格的含义与构成采购价格的含义采购价格是指企业进行采购作业时，通过某种方式与供应商之间确定的所需采购的物品和服务的价格。采购价格的含义与构成采购价格的构成采购价格的构成1．生产成本2．流通费用3．税金和利润采购价格的类型1．送达价2．出厂价3．现金价4．期票价5．净价6．毛价7．现货价8．合约价9．实价影响采购价格的因素宏观影响因素1．市场类型2．经济环境影响采购价格的因素微观影响因素1．供应商成本的高低2．采购的数量3．质量和规格4．折扣5．卖方的定价策略6．供应市场中竞争对手的数量7．付款条件8．交货条件9．供需

2、关系10．生产季节和采购时机11．客户与供应商的关系12．采购方的议价能力与供应者的争价能力产品生命周期成本法采购定价方法产品生命周期成本法指以最低的成本，在生命周期内使具体的物理资产获得最佳利用，即所谓的“物尽其用技术”。生命周期成本就是那些涉及购置、使用、保养和报废物理资产的成本，包括可行性研究、调查、开发、设计、生产、维护、更新和报废等成本，以及在资产拥有期间相关的支持、培训和运作等成本。虚列采购采购作弊方式及防范主要作弊手段有：1.伪造原始凭证，用其代替购货发票以支取货款；2.与客户内外勾结，用假发票、假入库单等手段来支取货款，共同私分；3.会计

3、人员无证记账、虚支货款；4.图改以前的采购发票，在本期支取货款和入账。要防范上述事件的发生，企业审计部门应加强采购业务原始凭证的真实性、合法性的审计，同时还要审查采购业务记账依据的完备性，以堵塞采购业务管理及核算上的漏洞，使上述作弊手段无法实施。押金抵物采购作弊方式及防范会计人员利用材料核算及管理上的漏洞，用从客户收回的保证金抵作材料采购入账，私吞款项。为了防止此类现象的发生，企业审计部门应加强采购材料记账依据真实性、合法性的审核、采购价格合理性的审核、押金核算帐务处理正确性的审核等，以切实堵塞漏洞，让作弊人员无空可钻。有单无货采购作弊方式及防范会计人员

4、利用材料核算及管理上的漏洞，用从客户收回的保证金抵作材料采购入账，私吞款项。要防止此类现象的发生，企业审计部门一方面要对企业内部控制的严密性的审核，一判断是否存在薄弱环节及漏洞；另一方面要审核财物验收制度的严密性，以检查是否有有大案无货的情况的发生；同时，还要审查采购业务记账依据的完备性以及帐务处理的正确性，以检查是否有套取现金的现象的发生。采购回扣现象及其产生的原因采购回扣现象及其杜绝措施回扣的形式有现金贿赂和非现金贿赂如为采购人员买房、修建住宅，赠送物品，提供免费旅游，为采购人员的子女支付上学费用等，甚至还有提供免费性贿赂的，等等。卖方企业之所以给予

5、采购人员回扣，无非是想获得两种利益：一是先于竞争对手获得买方的采购计划、未公开的投标估价准则及标底、偷看竞争对手密封的投标书、促使买方企业相关领导或有影响的要员利用手中的权力否决竞争对手使自己中标或购买自己的产品，等等；二是获取非法的利润。通过给回扣的方式，使采购人员提高购买价格或增加购买数量或使自己不合格的产品被采购，等等，从而获取更多的非法利润。杜绝采购回扣现象的措施采购回扣现象及其杜绝措施1．制定严格的采购业务流程，控制采购人员的采购行为第一，采购申请计划，，并经主管领导批准；第二，由业务人员（或计划、采购人员）编写采购计划；第三，由供应部门的领导

6、、业务人员、采购人员、部门内审人员、财务人员和库管员等对采购计划会审；第四，采购渠道的划分。要成立一个采购小组，成员可以由参加计划会审的人员参加，组长应当由不参与计划制定和采购的人员来承担，小组的任务主要决定采购的方式（如：定厂家、定品牌，还是社会采购）和方法（如：招标、询价等）；第五，签订合同。合同签字不但要有采购人员还要有内审人员，并送达库房备案作为验收依据；杜绝采购回扣现象的措施采购回扣现象及其杜绝措施第六，采购；第七，到库验收。库管员根据计划和合同验收，完毕后由库管员填写验收通知单交内审员；第八，填写入库通知单；第九，结算。结算单必须经内审员签字

7、才能生效。杜绝采购回扣现象的措施采购回扣现象及其杜绝措施2．实行“四权”分开原则要实行定价、采购、质检、财务四权分开的原则，使有定价权的不管采购不管钱，有采购权的不管定价不能付款，采购的商品又要受到质检部门的严格检查，从而形成了人人都有权人人都无权的相互制约机制。杜绝采购回扣现象的措施采购回扣现象及其杜绝措施3．建立考核为先机制加强科学考核，建立采购绩效考核为先机制，是防止采购回扣现象的有效途径。好的绩效考核可以达到这样的效果：采购人员主观上必须为公司的利益着想，客观上必须为公司的利益服务，没有为个人谋利的空间。杜绝采购回扣现象的措施采购回扣现象及其杜绝

8、措施4．建立一套严格的完善的管理监控奖惩机制通过建立严格的完善的管理监控奖惩机制