管理会计基础 教学课件 作者 张卿_ 项目六 预算编制.ppt

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1、项目六预算编制本项目的学习目标1.懂得什么是预算2.懂得预算编制的原理3.学会编制企业主要预算的基本方法本项目的主要内容预算就是表示未来期间企业生产经营活动的计划和目标。本项目将介绍企业主要的几种预算的编制方法：1.成本费用预算的內容和编制方法2.利润预算的內容和编制方法3.现金收支预算的內容和编制方法1项目六预算编制任务一编制成本费用预算一、生产成本预算生产成本预算的编制，应先从成本项目预算开始，包括直接材料成本预算、直接人工成本预算、制造费用成本预算；然后再编制生产总成本和单位成本预算。生产成本预算按产品品种分别编制。预算编制期可为月或季度。1.直接材料成本预算直接材料成本预算的计算原

2、理为：直接材料成本预算数=计划产量×材料单耗定额×材料价格2项目六预算编制[例6-1]：宏达公司只生产甲产品，预算年度甲产品的有关材料成本资料如表6-1所示。表6-1甲产品直接材料成本预算有关资料全年计划产量（件）材料单耗定额（千克/件）材料价格（元/千克）A材料B材料A材料B材料43005210203项目六预算编制根据以上资料，按季编制的甲产品直接材料成本预算如下表6-2。编制预算的计算方法为：材料计划消耗量=计划产量×材料单耗定额直接材料预算总成本=材料计划消耗量×材料价格表6-2甲产品直接材料成本预算季度一季度二季度三季度四季度全年计划产量（件）1000100012001100430

3、0材料计划消耗量（千克）A材料500050006000550021500B材料20002000240022008600直接材料预算总成本（元）A材料50000500006000055000215000B材料40000400004800044000172000合计9000090000108000990003870004项目六预算编制2.直接人工成本预算直接人工成本预算的计算原理为：直接人工成本预算数=计划产量×产品工时定额×工时工资标准[例6-2]承上例资料，该公司预算年度甲产品的工时定额为5工时/件，工时工资标准为10元/工时。5项目六预算编制根据以上资料按季编制的甲产品直接人工成本预算如

4、下表6-3。编制预算的计算方法为：计划生产总工时=计划产量×产品工时定额直接人工预算总成本=计划生产总工时×工时工资标准表6-3甲产品直接人工成本预算季度一季度二季度三季度四季度全年计划产量（件）10001000120011004300计划生产总工时（工时）500050006000550021500直接人工预算总成本（元）500005000060000550002150006项目六预算编制3.制造费用成本预算由于制造费用包含变动制造费用和固定制造费用两部分，变动制造费用随产量变动，固定制造费用与产量多少无关，所以制造费用成本预算应按变动制造费用和固定制造费用分别编制。（1）变动制造费用预算

5、变动制造费用包括水电费、修理费、燃料费、工具消耗等。变动制造费用预算的计算原理为：变动制造费用预算数=计划产量×产品工时定额×工时变动费用率7项目六预算编制［例6-3］承[例6-1]资料，该公司预算年度工时变动费用率计划为2元/工时。根据以上资料按季编制的甲产品变动制造费用预算如下表6-4。编制预算的计算方法为：计划生产总工时=计划产量×产品工时定额变动制造费用预算总成本=计划生产总工时×工时变动费用率表6-4甲产品变动制造费用预算季度一季度二季度三季度四季度全年计划产量（件）10001000120011004300计划生产总工时（工时）500050006000550021500变动制造费

6、用预算总额（元）10000100001200011000430008项目六预算编制（2）固定制造费用预算固定制造费用不随产量变动，总额固定。因此，固定制造费用直接预算总金额，按薪酬标准、折旧政策或经验数确定。［例6-4］宏达公司编制的预算年度的固定制造费用预算如表6-5。表6-5甲产品固定制造费用预算单位：元费用项目一季度二季度三季度四季度全年车间管理人员薪酬1800018000180001800072000设备维护保养费10001000100010004000劳动保护费20002000200020008000车间办公费200200200200800生产设备、房屋折旧费3000030000

7、3000030000120000合计51200512005120051200204800其中：付现费用21200212002120021200848009项目六预算编制4.生产总成本和单位成本预算在以上成本项目预算的基础上，就可以编制生产总成本和单位成本预算。根据表6-2、6-3、6-4、6-5中的预算数据，本案例编制的生产总成本和单位成本预算如表6-6所示。编制预算的计算方法为：变动生产成本总额=直接材料成本+直接人工