会计员岗位实务 教学课件 作者 张卿 会计员岗位实务.ppt

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1、会计员岗位实务主编张卿制作张卿第一章资金筹集业务第一节资本金筹集一、企业设立时的注册资本筹集（一）接受股东货币出资借：银行存款贷：实收资本—股东名称（二）接受股东实物出资借：固定资产—名称贷：实收资本—股东名称（三）接受股东无形资产出资借：无形资产—专利（专有）技术或土地使用权贷：实收资本—股东名称二、增加注册资本借：银行存款或无形资产等（出资额）贷：实收资本—新股东名称（股东享有股份金额）资本公积（差额）三、股份转让借：实收资本—转让股东名称贷：实收资本—受让股东名称四、退股借：实收资本—股东名称贷：银行存款或库存现金第二节银行借款一、短期借款（一）借入借：银行存款贷：短期借款（二

2、）支付利息1.按月付息借：财务费用贷∶银行存款2.按季付息每月计提利息时：借：财务费用贷：应付利息季满支付利息时：借：应付利息贷：银行存款（三）到期还本借：短期借款贷：银行存款二、长期借款（一）借入借：银行存款贷：长期借款（二）支付利息1.一般借款利息按月支付利息的：借：财务费用贷：银行存款按季支付利息的:每月计提利息时：借：财务费用贷：应付利息季满支付利息时：借：应付利息贷：银行存款2.专门借款利息支付开工后至完工期间每月利息：借：在建工程贷：银行存款支付开工前和完工后每月利息：借：财务费用贷：银行存款（三）到期还本借：长期借款贷：银行存款第三节其他暂借款一、借入款项借：库存现金或

3、银行存款贷：其他应付款—债权人姓名或企业名称二、偿还借款借：其他应付款—债权人姓名或企业名称贷：库存现金或银行存款第二章对外投资业务第一节债权投资一、购入债券购入到期一次付息债券的帐务处理为：借：持有至到期投资—成本贷：银行存款购入每年付息债券，则不需设置“成本”明细科目。二、结算利息（一）每年付息一次债券结算利息的帐务处理为：借：应收利息贷：投资收益收到利息的帐务处理为：借：银行存款贷；应收利息（二）到期一次付息债券借：持有至到期投资—应计利息贷：投资收益三、债券到期（一）每年付息一次债券借：银行存款贷：持有至到期投资（二）到期一次付息债券借：银行存款贷：持有至到期投资—成本—应计

4、利息四、转让债券（一）每年付息债券转让借：银行存款（转让收入）贷：持有至到期投资（帐面价值）投资收益（差额）（二）到期一次付息债券转让借：银行存款（转让收入）贷：持有至到期投资—成本—应计利息投资收益（差额）第二节股权投资一、出资借：长期股权投资贷：银行存款二、分得股利借：银行存款贷：投资收益三、转让股份或退股借：银行存款（转让所得）贷：长期股权投资（原出资额）投资收益（差额）四、被投资公司清算借：银行存款（分得剩余财产金额）投资收益（差额）贷：长期股权投资（原出资额）第三章物资采购业务第一节材料采购一、材料的种类二、材料的入帐价值材料入帐价值=发票价款+运杂费材料入帐单价=材料入帐

5、价值÷入库数量三、材料采购的帐务处理（一）增值税一般纳税人的帐务处理1．材料已入库，发票已收到，货款已付借：原材料—品名应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2．材料已入库，发票已收到，货款未付借：原材料—品名应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款—供货商将来付款时：借：应付帐款—供货商贷：银行存款3．材料已入库，发票未收到，货款未付如果至月末仍未开来发票并未付款，则根据收料单，帐务处理为：借：原材料—品名贷：应付帐款—供货商下月收到发票并付款后:冲销原记录：借：原材料—品名（红字）贷：应付帐款—供货商（红字）根据发票和支票存根作正式处理：借：原材料—品名应交税费—应交增

6、值税（进项税额）贷：银行存款4．预付货款购材料预付货款:借：预付帐款（或应付帐款）—供货商贷：银行存款收到材料:借：原材料—品名应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付帐款（或应付帐款）（二）增值税小规模纳税人的帐务处理小规模纳税人采购材料收到的是普通发票，没有进项增值税，因此，购进材料时按发票上的金额入帐即可，不记“应交税费”帐户，其余处理与一般纳税人相同。借：原材料—品名贷：银行存款（或应付帐款）第二节低值易耗品采购一、低质易耗品的概念和内容二、低值易耗品的入帐价值三、低值易耗品采购的帐务处理（一）一般纳税人的帐务处理1．一次采购分次领用的购买时取得增值税专用发票的，帐务处理为：

7、借：低值易耗品—名称应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购买时未取得增值税专用发票而是普通发票的，帐务处理为：借：低值易耗品—名称贷：银行存款2．购回后立即使用的一次购买金额较小时:借：管理费用或制造费用贷：库存现金一次购买金额较大时:借：长期待摊费用应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）小规模纳税人的帐务处理1．一次采购分次领用的购买的帐务处理为：借：低值易耗品—名称贷：银行存款2.购回后立即使用的一次购买金额较小的，帐务处理为：借：