管理会计 教学课件 作者 陈艳 姜振丽第5章.ppt

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1、第5章　预测分析本章目的：本章着重阐明了企业经营预测、预测分析的概念；预测分析的基本程序；预测分析的基本方法；销售预测、成本预测、利润预测及资金需要量预测的方法等。通过本章学习，使学生深入理解预测分析的基本原理，并熟练掌握运用各种经济指标进行预测分析的主要方法和技术。教学内容5.1预测分析概述5.1.1预测分析的概念5.1.2预测分析的内容5.1.3预测分析的程序5.2销售预测5.2.1定量预测法5.2.2定性预测分析法教学内容5.3成本预测5.3.1成本预测分析的内容5.4利润预测5.4.1直接预测法5.4.2因素分析法5.5资金需要量的预测分析5.5

2、.1资金需要量预测的意义5.5.2预测资金需要量最常用的方法本章小结5.1预测分析概述什么是企业经营预测企业经营预测是以过去的历史数据和现在所能取得的经济信息、统计资料为基础，运用人们所掌握的科学知识以及管理人员多年来的实践经验，来预计、推测事物发展的必然性和可能性的过程。5.1.1预测分析的概念什么是预测分析预测分析是指在企业经营预测过程中，把历史资料和现实取得的最新信息，根据预测目标的要求，进行加工整理，按照一定的程序，运用专门的科学方法，对未来经济活动可能产生的趋势作出预计和推测。预测分析的实质是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知的各种科学的

3、专门分析方法。5.1预测分析概述5.1.2预测分析的内容销售预测利润预测成本预测资金预测5.1.3预测分析的程序5.1预测分析概述5.1.4预测分析的基本方法预测分析专门方法大体上可以分为定量分析法和定性分析法两大类定量预测分析法定量分析法按照具体做法的不同，又可分为以下两种类型：趋势预测分析法因果预测分析法定性分析法定性分析法亦称“非数量分析法”。它是一种直观性的预测方法。5.2销售预测趋势预测分析法趋势预测分析法根据所采用的具体数学方法的不同，又可分为：算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法算术平均法5.2.1定量预测法算术平

4、均法，是以过去若干期的销售量或销售金额的算术平均数，作为计划期的销售预测值。其计算公式为：计划期销售预测值X=各期销售量（或销售额之和）/期数=∑ｘ/n5.2销售预测[例1]某粮油加工厂，2003年1--6月份销售食用油的资料，如图表5-2所示：月份1月2月3月4月5月6月蔗糖（吨）138136142134146144（图表5-2）要求：应用算术平均法预测2003年7月份食用油的销售量。解：把以上数据代入公式：X=∑ｘ/n=（138+136+142+134+146+144）/6=140吨5.2销售预测[注]算术平均数法的计算很简单，但其缺点是使各月份

5、的销售差异平均化，特别是没有考虑到近期（即4、5、6三个月）的变动趋势，对于预测期的影响，从而使测出的预计数与实际数可能会发生较大误差。为了克服这个缺点，我们需要预计未来的实际销售量将会在多大程度上偏离这个平均数。这种可能的偏离程度可以用统计学中所讲的“标准离差”（或称“标准差”，用δ表示）来反映，其计算公式表示如下：即：将表5-1的资料代进公式计算得：δ=4.32按照统计学的理论,正态分布情况下，实际发生在平均数上下1个δ范围的概率为0.685；在2个δ范围的概率为0.954。5.2销售预测我们的预测结论是：2003年7月份食用油销售量的预测值在135

6、.68吨（140-4.32）与144.32吨（140+4.32）之间的可能性为68.5%。2003年7月份食用油销售量的预测值在131.36吨（140-8.64）与148.64吨（140+8.64）之间的可能性为95.4%。移动加权平均法移动加权平均法，是先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权，然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。移动加权法的计算公式为：计划期销售预测值=各期销售量（额）分别乘其权数之和即：=∑Wx5.2销售预测[例2]依[例1]的资料，假定某粮油加工厂2003年销售食用油的六个月的历史资料如图

7、表5-2所示。要求根据4、5、6三个月的观测值，按移动加权平均法，预测2003年7月份的销售量。解：令∑W=1（W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5）=∑Wｘ=134×0.2+146×0.3+144×0.5=143.49吨从以上计算可以看出：移动加权平均法，既考虑近期发展的趋势，又根据时期的远近分别加权，从而消除了各个月份销售差异的平均化，故其预测结果比较接近计划期的实际情况。5.2销售预测指数平滑法指数平滑法也称指数移动平均法，它是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。采用指数平滑法预测计划期销售量

8、或销售额时，需要导入加权因子即平滑系数α（它的值要求大于0，小于1；一般取值在0