管理会计 教学课件 作者 陈艳 姜振丽第九章.ppt

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1、第九章全面预算学习目标通过本章学习，使学生在深入理解编制全面预算的概念和作用的基础上，重点掌握全面预算的主要内容、编制方法。掌握弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算这几种先进的编制预算的方法，正确编制企业的生产经营全面预算，促使企业经济效益的提高。本章内容第一节全面预算概述第二节全面预算的编制方法第三节编制预算的几种专门方法第一节全面预算概述一、全面预算的含义二、全面预算的内容三、全面预算的作用四、全面预算的编制程序五、全面预算的编制原理第一节全面预算概述一、全面预算的含义全面预算就是以货币等形式展示未来某一特定期间内企业全部经营活动的各项

2、目标及其资源配置的定量说明，也称为总预算。全面预算是企业预算管理的基础。二、全面预算的内容全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体,通常是由三个部分组成，包括业务预算、专门决策预算和财务预算。全面预算基本内容包括以下方面：①销售预算（包括预期的现金收入的计算）②生产预算③直接材料消耗及采购预算（包括材料方面预期的现金支出的计算）④直接人工预算⑤制造费用预算⑥单位产品成本及存货预算⑦销售与管理费用预算⑧现金预算⑨预计利润表⑩预计资产负债表三、全面预算的作用1．明确目标2．协调工作3．控制依据4．评价标准四、全面预算的编制

3、程序1．在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到和各有关部门；2．组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；3．由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；4．审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；5．将批准后的预算，下达给各级各部门执行。五、全面预算的编制原理全面预算的编制过程大致是这样的，首先由销售部门进行销售预测，然后由生产部门根据销售预测结果及期初、期末产品库存量来计算预算期的预计产量

4、；接下来，采购部门根据预算期预计产量和期初、期末材料库存量，确定预算期材料采购量及采购总成本；此后，人事部门根据生产任务多少来配备足够的人力资源；最后，由财务部门根据前述各部门的计划，统筹安排和调度资金。第二节全面预算的编制方法一、销售预算二、生产预算三、直接材料预算四、直接人工预算五、制造费用预算六、产品成本预算（就是标准成本单）七、销售及管理费用预算八、现金预算九、预计利润表十、预计资产负债表第二节全面预算的编制方法一、销售预算销售预算用来规划预算期各主要产品的销售量与销售金额，即安排预算期销售规模的计划。它是全面预算的基础和关键。1．编

5、制根据：以往销售量和尚未交货的订货量的历史数据；销售预测的资料；产品的销售单价；销售货款收回的规定等。2．编制方法通常销售预算应分别按年份季度、产品的名称、数量、单价、金额等进行编制。在实际工作中，销售预算正表下面还附有计划期间的“预计现金收入计算表”，现金收入的计算应反映企业全年及各季度的现金收入额，其中各季度的现金收入额包括前期应收账款的收回和本期销售货款的收入。第二节全面预算的编制方法二、生产预算生产预算是为生产活动编制的预算，它主要是为了具体规划企业在预算期内产品生产活动，确定预算期内产品生产的实际数量及其具体分布情况，并为进一步预算

6、成本和费用提供依据。1．编制根据：销售预算的每季度预计销售量；期初及期末的存货水平。二、生产预算2．编制方法生产预算中预计产品生产数量可按下列公式计算：预计生产量=预计销售量+预算期末预计存货量—预算期初预计存货量式中，预计销售量可在销售预算中找到；预算期初预计存货量等于上季期末存货量；预算期末预计存货量应根据长期销售趋势来确定，在实践中，一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。第二节全面预算的编制方法三、直接材料预算又称直接材料采购预算，它是为直接材料的采购活动编制的预算，它用来规划预算期各类直接材料的采购数量与采购金额。1

7、．编制根据：生产预算的每季预计产量；单位产品的材料消耗定额；计划期间的期初、期末存料水平；材料的计划单价；购料款的支付规定等。三、直接材料预算2．编制方法该预算首先应按材料类别分别按下列公式算出每季预计购料量，然后再乘上计划单价，填入预算表内。预计材料采购量=预算期预计生产需要量+预算期末预计材料库存量—预算期初预计材料库存量其中：预算期预计生产需要量=单位产品材料耗用量×预计生产量公式中单位产品材料耗用量可根据标准单位耗用量或定额耗用量来确定。直接材料预计金额=预计直接材料采购量×直接材料单价在材料的采购过程中，必然要发生现金支出，为了便利

8、今后编制现金预算，在采购预算下面要附有“预计现金支出计算表”，借以反映预算期间各期应付材料款项和现金支出款项。每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采