金融企业会计 教学课件 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第十二章.ppt

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1、第十二章损益及所有者权益的核算教学目的重点及难点教学内容课堂练习利息支出金融企业往来支出手续费支出其他营业支出汇兑损失营业费用返回教学内容本章重点及难点本章重点损益与所有者权益中所有内容的核算本章难点损益与所有者权益中所有内容的核算返回损益的核算所有者权益的核算返回教学内容营业收入的核算成本费用的核算营业外收支的核算营业税金及附加的核算利润和利润分配的核算返回教学内容利息收入金融企业往来收入手续费收入其他营业收入汇兑收益返回教学内容利息收入是指商业银行在经营、贷款、贴现等业务时所发生的收入。“利息收入”科目应按收入类型分别设置明细账户。借：活期存款——借款人存款户应收利息——（按欠息单位分

2、别设户）贷：利息收入借：活期存款贷：应收利息返回教学内容金融企业往来收入是指商业银行与其他金融企业发生业务往来而形成的利息收入。借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入返回教学内容手续费收入是指商业银行在办理各项业务时所取得的手续费而形成的收入。借：现金贷：手续费收入返回教学内容其他营业收入是指商业银行除存款、贷款、投资、证券买卖和代理业务及金融企业往来以外的其他业务的营业收入。借：现金贷：其他营业收入返回教学内容汇兑收益是指商业银行进行外汇买卖和外汇兑换等业务而产生的收益。借：外汇买卖贷：汇兑收益返回教学内容利息支出是指商业银行在进行存款、贷款业务中发生的利息支出。借：利息支出贷：应付利

3、息借：应付利息贷：活期存款返回教学内容金融企业往来支出是指商业银行与有关金融企业往来而发生的利息支出。借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项返回教学内容手续费支出是指商业银行委托其他单位代办金融业务而支付的手续费。借：手续费支出贷：现金返回教学内容其他营业支出是指商业银行除存款、贷款、投资、证券买卖和代理业务及金融企业往来以外的其他业务的营业支出。借：其他营业支出贷：现金返回教学内容汇兑损失是指商业银行进行外汇买卖和外汇兑换等业务而产生的损失。借：汇兑损失贷：外汇买卖返回教学内容营业费用是指商业银行在业务经营及管理过程中发生的各项费用。借：营业费用贷：活期存款返回教学内容实收资本的核算资

4、本公积的核算盈余公积的核算返回教学内容实收资本是指商业银行按照合同规定从投资各方实际收到的资本总额。按投资者的不同，可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金。返回教学内容资本公积是指商业银行在非经营业务活动中所发生的资本性资产，包括：接受捐赠、法定财产重估增值、资本溢价、资本折价。资本公积金可依法定程序转增资本金。返回教学内容盈余公积是指商业银行从税后利润中按规定比例提取而开成的资本额。盈余公积根据用途不同可分为一般配盈余公积和法定公益金两种。一般盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。返回教学内容银行业务的成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出.银行的营业费

5、用是银行在业务经营与管理工作中发生的各项费用.返回教学内容营业外收支是指银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。返回教学内容银行的营业税是按照各项利息收入与其他营业收入之和及规定税率计算后交纳的；城市维护建设税、教育费附加是按实际交纳的营业税额，与规定的税率计算后交纳的附加税。返回教学内容利润总额=营业利润+投资收益+营业外收资净额净利

6、润=利润总额-所得税返回教学内容教学目标返回通过本章内容的学习，要求学生对营业收入、营业成本、营业外税金及附加、及利润分配、实收资本、盈余公积、资本公积的核算能熟练掌握。1、某商业银行收取客户的咨询服务费，现金800元，做出会计分录。2、某商业银行按国家规定对营业大楼重估，固定资产账面原值2500000元，重估价为2600000元，做出会计分录。课堂练习提示答案答案：1、借：现金800贷：其他营业收入8002、借：固定资产100000贷：资本公积100000