金融企业会计 教学课件 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第四章.ppt

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1、第四章贷款业务的核算教学目的重点及难点教学内容课堂练习教学目的通过本章的教学，使学生了解贷款业务的意义和核算要求，掌握信用贷款和票据贴现的核算手续。教学重点与难点本章难点本章重点贷款转逾期的处理逾期贷款利息的计算贷款发放与收回的会计分录呆账、坏账准备金的提取与核销贷款利息的计算票据贴现的处理概述一、贷款的意义贷款是银行和其他信用机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和利息还本付息的一种信用活动。贷款是银行最主要的资产业务，一般占资产业务的60%以上，银行的收益主要来自存贷款之间的利息差

2、额二、贷款的种类：按期限长短分按贷款对象分按贷款发放条件按贷款风险程度短期贷款、中期贷款、长期贷款单位贷款和个人消费贷款信用贷款、担保贷款和票据贴现正常、关注、次级、可疑、损失概述信用贷款的核算一、信用贷款的核算(一)贷款发放的核算凭证申请书、借款合同、借款凭证(五联)分录借：短期贷款-----××贷款户    贷：单位活期存款------××存款户凭证的处理1联交给借款人1联作记账凭证1联借据留存1联交信贷部门信用贷款的核算(二)按期收回贷款的核算凭证可用支票，也可用还款凭证(四联；会计2联，信贷1联

3、，借款人1联)，或是特种转账借贷方传票(三联)分录借：单位活期存款-----借款人户   贷:短期贷款----借款人户利息收入----普通短期贷款利息收入户信用贷款的核算贷款展期的处理借款人在到期前提交“贷款展期申请书”，短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年。同时现行制度规定贷款展期只限一次。利率以展期之日公告的贷款利率为准计息。1联由信贷部门留存、另两联由会计部门办理手续手续凭证分录无需办理信用贷款的核算借：××贷款------××贷款户(红字)贷：逾期贷

4、款------××逾期贷款户（蓝字）对逾期（含展期后到期）90天及以上仍不能归还的贷款，应作为呆滞贷款保管逾期贷款的核算1．当呆账贷款经批准后予以核销分录：借：贷款呆账准备贷：逾期贷款------××遇期户2．年末计提贷款呆账准备金借：营业费用贷：贷款呆账准备3．以后期间收回已确认核销的呆账贷款借：逾期贷款------××逾期户贷：贷款呆账准备借：活期存款------××户贷：逾期贷款------××逾期户担保贷款业务的核算担保贷款的规定担保贷款的种类保证抵押质押期限流动资金贷款最长不超过一年固定资金贷款

5、1----3年(最长不超过5年)贷款发放额的确定50%-----70%发放贷款贷款到期不能还款转入逾期贷款逾期1个月，仍不能还款，银行有权处理抵押品处理方法有作价入账和出售两种担保贷款业务的核算担保贷款的核算1、抵押贷款发放的处理借：抵押贷款-----XX抵押户贷：活期存款-----XX户2．抵押贷款收回的处理借：活期存款-----XX户贷：抵押贷款-----XX抵押户3、抵押贷款逾期的处理借：抵押贷款-----XX抵押户（红字）贷：逾期贷款-----XX抵押逾期户(蓝字）贷款利息的核算贷款利息的计算定期

6、结息的计算方法：定期结息是对未到期的一年期以上利随本清的计息方法：利随本清是银行按借款合约定的期限，于贷款规还的同时计收利息的一种计息方法公式：利息=本金×期限×利率的各项贷款统一实现按季结息的一种计息方法息,其次逾期金额应自转入逾期贷款科目之日起,改按规定比例(现行每日2.1‰0)计收罚息。逾期贷款的计息方法：首先应按合同约定的利率计收到期贷款利贷款利息的核算正常及逾期90天以内贷款利息的核算：1、当期收到利息时借：活期存款----××户贷：利息收入----××利息收入户2、当期未收到时借：应收利息贷：

7、利息收入3、以后时间收到时借：活期存款----××户贷：应收利息贷款利息的核算逾期90天以上应收未收利息的核算应专设表外科目核算当期未收到时：收入：应收利息以后时间收到时：借：活期存款----××户贷：应收利息----××利息收入户付出：应收利息票据贴现的核算贴现期限

8、——————————————{——————————}签发日贴现日到期日票据贴现是指贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。票据贴现实质上是将银行信用与商业信用相结合的一种融资手段。目前，我国办理贴现的票据只有商业汇票，贴现期限是从贴现日起至

9、到期日至。如：会计分录：借：贴现（面额）贷：活期存款（实负贴现额）利息收入（利息）票据贴现的核算贴现利息=汇票金额×贴现期限×（月贴现率÷30）实付贴现额=汇票金额-贴现利息银行受理汇票贴现的核算贴现到期收回的核算借：联行来账贷：贴现-----××汇票户借：活期存款-----持票人户贷：贴现-----××汇票户如贴现申请人账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。付款人有款的支付核算付款人无款的支付核算课堂练习1、某银行于