金融企业会计 教学课件 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第八章.ppt

《金融企业会计 教学课件 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第八章.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章外汇业务的核算教学目的重点及难点教学内容课堂练习教学目的通过本章内容的学习，要能够掌握货币兑换、外汇存、贷款和国际结算等业务的核算。返回会计科目的分类会计凭证的种类账务处理程序本章重点本章难点本章重点及难点会计凭证的种类账务处理程序返回第一节外汇业务概述外汇包括:外国货币（纸币、铸币）；外币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮局邮政储畜凭证等）；外币有价证券（政府债券、公司债券、股票等）；特别提款权；欧元等。外汇按不同标准分类：外汇按来源和用途可分为贸易外汇和非贸易外汇。外汇按交割期限可分为即期外汇和远期外汇。外汇按照形态可分为

2、现钞和现汇。汇率又称汇价、牌价、兑换比率，是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。外汇业务实务操作程序如图所示：外币账务系统：外币填制凭证、登记账簿、　编制报表外汇买卖人民币账务系统：人民币填制凭证、登记账簿、编制报表年终并表折合人民币下页教学内容第二节外汇买卖业务的核算一、外汇买卖科目、传票和账簿“货币兑换”科目“货币兑换”科目属于资产负债共同类科目。当银行买入外汇时，本科目外币反映在货方，人民币反映在借方；当银行卖出外汇时，本科目外币反映在借方，人民币反映在贷方。货币兑换传票货币兑换传票

3、有货币兑换借方传票、货币兑换贷方传票和套汇传票三种。货币兑换借、贷方传票为一式三联，外币和人民币的货币兑换传票各一联，另一联为统计卡。套汇凭证一式五联，货币兑换的外币和人民币传票各两联，另一联为统计卡。下页货币兑换账簿(1)货币兑换分户账或明细帐。货币兑换分户账是一种特定格式的账簿，以外币币种分别立账。该分户账由买入、卖出和结余三栏组成，它把外币金额和人民币金额同时、分栏填列在同一张账页上。买汇时，外币记贷方，人民币记借方，两者都应记入买入栏；卖汇时，外币记借方，人民币记贷方，两者都应记入卖出栏。(2)货币兑换总账。货币兑换总账按

4、各分账货币和人民币分别设置。每日营业终了根据科目日结单登记总账发生额，然后结出本日余额。下页1、买入外汇买入外汇即结汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行。外汇指定银行买入外币现汇(或现钞)时，应根据兑入的外币金额，按该外币现汇或外币现钞买入价折算成人民币金额，并填制货币兑换贷方传票处理账务。其会计分录为：借：XX科目外币贷：货币兑换外币借：货币兑换人民币贷：XX科目人民币二、货币兑换的核算下页2、卖出外汇卖出外汇即售汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体持有关有

5、效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑换外汇。外汇指定银行卖出外汇时，应将人民币按卖出外汇价折算外币，并填制货币兑换借方传票处理账务。其会计分录为：借：XX科目人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：XX科目外币下页3、套汇套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。套汇包括两种情况：一是把一种外汇兑换成另一种外汇；二是同种外币的现钞与现汇互相兑换。套汇的会计分录为：买入A种外汇借：XX科目A种外币贷：货币兑换A种外币通过人民币套换借：货币兑换人民币贷：货币兑换人民币卖出B种外汇借

6、：货币兑换B种外币贷：XX科目B种外币下页第三节外汇存贷款业务的核算一、外汇存款的核算(一)存入款项的处理外汇存款,个人存款分为现钞户和现汇户，单位存款均为现汇户。1、以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，其会计分录为：借：汇入汇款（或其他科目）外币贷：单位外汇存款（或其他科目）外币2、单位以外币现钞存入现汇帐户的，应通过套汇办理，其会计分录分：借：现金外币贷：货币兑换外币借：货币兑换(钞买价)人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换(汇卖价)外币贷：单位外汇存款(或其他科目)外币下页（二）支取款项的处理1、以原币汇往国外或国

7、内异地。其会计分录为：借：单位外汇存款(或其他科目)外币利息支出(定期存款支取时需付利息)外币贷：汇出汇款(或其他科目)外币借：现金或其他有关科目人民币贷：手续费收入人民币2、兑取人民币现金。其会计分录为：借：单位外汇存款(或其他科目)外币贷：货币兑换外币借：货币兑换(钞买价或汇买价)人民币贷：现金人民币3、支取原币现钞。其会计分录为：借：单位外汇存款(或其他科目)外币贷：现金外币下页二、外汇贷款业务的核算1、贷款的发放和使用短期外汇贷款一般是使用和发放紧密联系，在对外实际进口付汇时申请发放和支付。其会计分录为：借：短期外汇贷款外

8、币贷：存放国外同业(或其他科目)外币2、贷款利息的计算外汇贷款采用的浮动利率，由总行根据国家政策和国际金融市场利率变动情况确定并公布。会计分录为：借：短期外汇贷款外币贷：利息收入外币下页3．贷款的收回借款人使用短期外汇贷款，应按期归还。如借款人有外