建筑企业会计实务 教学课件 作者 黄雅平 李爱华 主编 柴峥辉 副主编2.ppt

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1、建筑企业会计实务制作人：黄雅平教学情境2货币资金核算实务作者：黄雅平2021/7/231教学目标I.熟知货币资金管理原则与内容2.具备出纳员应有的基本素质和能力3.能独立办理现金收支业务4.熟知每种支付结算的特点5.能独立填写各种银行结算凭证6.具有独立办理各种支付结算的能力7.能独立办理其他货币资金收支业务任务2.1货币资金的基本知识任务2.2库存现金的核算任务2.3银行存款的核算任务2.4其他货币资金的核算授课内容货币资金是指企业拥有的在施工经营活动中表现为货币形态的那部分资金。货币资金包括库存现金

2、、银行存款和其他货币资金。一、货币资金的概念任务2.1二.货币资金管理和控制的原则严格职责分工，建立货币资金岗位不相容制度实行交易分开实施内部稽核实施定期轮岗任务2.1三.货币资金管理和控制的目标货币资金的安全性控制1．账实盘点控制2．库存限额控制3．实物隔离控制4．岗位分离控制货币资金的完整性控制货币资金的合法性控制货币资金的效益性控制任务2.1现金是普遍可接受的支付工具，是流动性最强的流动资产，可以随时用来购买其他资产、清偿债务和支付各种费用，也可以存入银行。现金的概念有广义和狭义之分，狭义的现金指

3、企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。广义的现金指库存现金之外的银行存款和其他符合现金定义的票证等，如未结付的支票、汇票等。本章所指现金是狭义的现金，即库存现金。用现金直接办理经济业务的收付行为称为现金结算，除此之外均称为非现金结算，也称转账结算。任务2.2职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；中国人民银

4、行确定需要支付现金的其他支出。任务2.2一.库存现金的管理办法1.库存现金的使用范围库存现金的限额是指允许企业保留库存现金的最高额度，一般是企业3-5天日常零星开支的需要量，对边远地区和交通不方便地区的企业，最长不得超过15天日常零星开支的需要量。日常零星开支不包括定期发放工资、集中报差旅费、取暖费、医药费等大额现金支出。库存现金超出库存限额部分，应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。库存现金低于库存限额的部分，可以签发现金支票向开户行提取现金补足限额。因业务的变化需增减库存现

5、金限额时，企业应向开户银行申请重新核定。任务2.22.库存现金的限额管理一.库存现金的管理办法建立内部牵制制度钱账分管印鉴分管定期轮岗严格票据管理严格履行现金收支手续任务2.23.库存现金收支的日常管理一.库存现金的管理办法任务2.24.违反现金管理规定的现象一.库存现金的管理办法坐支小金库保留账外现金套取现金“白条子”顶库现象违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；虚

6、列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。小金库的几种形式库存现金的收支业务是由出纳人员办理，必须以取得或填制合法的原始凭证作为收付款的依据。现金收支的原始凭证只有经过审核无误后，才能据以编制现金收款凭证和现金付款凭证并办理现金的收支，出纳人员在收付现金后，要在原始凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记，表示款项已经收付，最后出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账。任务2.2二.库存现金的核算1.现金收支业务办理的凭证手续图2-1现金支票正面

7、票样图2-2现金支票背面票样为了总括反映现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，其借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额反映库存现金的结余数。有外币收支业务的企业，应当按照币种设置明细账户进行明细核算。任务2.2二.库存现金的核算2.库存现金的总分类核算表2-1中国建设银行现金交款单(回单)2011年4月1日由交款单位作记账凭证建设银行江滨分行2011.4.1收讫章(5)交款单位宏伟建筑工程公司开户银行江滨市建设银行交款来源其他收入账号666666888888人民币（

8、大写）伍仟元整金额5000券别一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分合计整把券---------------------------------整张券50----------------------5000【例2-1】4月1日，宏伟建筑工程公司将超过库存限额的现金5000元送存银行。根据表2-1现金交款单回单联，作如下会计分录，编制收款凭证见表2-5。借：银行存款5000贷：库存现金5000表2-2专用收款收据收款日期2011