建筑企业会计实务 教学课件 作者 黄雅平 李爱华 主编 柴峥辉 副主编9 .ppt

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1、建筑企业会计实务教学情境9流动负债的核算实务作者：黄雅平教学目标I.熟知流动负债的定义、内容2.能对短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等流动负债进行核算任务9.1流动负债的基本知识任务9.2短期借款的核算任务9.3应付账款的核算任务9.4应付票据的核算任务9.5预收账款的核算任务9.6应付职工薪酬的核算任务9.7应缴税费的核算任务9.8其他流动负债的核算授课内容一、流动负债的概念及内容流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期予以清偿、或者企业无权自主地

2、清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、应付股利和一年内到期的长期借款。任务9.1二、流动负债的分类按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。按照偿付手段分类，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。任务9.1三、流动负债的计价对流动负债的计价均按实际发生额入账。从理论上讲，负债是将来流出的资产或提供的劳务，因此负债应该按照未来应付

3、金额的现值来计量。但在会计实务中，往往受诸多因素的影响，如贴现率、未来支付金额的不确定性、负债的偿还期限较短、受会计重要原则的制约等，负债不按现值计量。我国《企业会计准则》明确规定：“各种流动负债应当按实际发生的数额记账，负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后，再进行调整。任务9.1一、短期借款的基本知识短期借款是指施工企业为了满足正常生产经营的需要而向银行或其他非金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种款项。主要有季节性储备借款、小型技措借款等。短期借款是为了维护正常的生产经营所需资金或者为抵偿某种债务而借入的款

4、项。任务9.2概念一、短期借款的基本知识短期借款本金借入的核算借款利息的核算本金及利息的偿还等。任务9.2核算内容一、短期借款的基本知识利息支出应作为财务费用，计入当期损益。按月支付利息或到期还本付息且数额不大，可以在实际支付或收到银行计息通知时，直接计入财务费用；按期（季、半年）支付的，或到期还本付息且数额较大的，采取预提的办法，按月预提计入财务费用，预提的利息通过“应付利息”账户核算。任务9.2借款利息的处理借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率二、短期借款的核算1.“短期借款”账户.为反映和监督短期借款本金的借入和偿还情况而设置的，贷方登

5、记向银行或其他非金融机构借入的本金，借方反映归还的本金，期末贷方余额，反映尚未归还的本金。按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。任务9.2账户的设置2.“应付利息”账户.为核算和监督借款利息的计提与支付情况而设置的，贷方登记按合同利率计算的应付而未付的利息，借方登记实际支付的利息，期末贷方余额反映企业应付而未付的利息。按债权人设置明细账，并进行明细核算。【例9-1】2月1日，宏伟建筑工程公司因生产需要向工商银行借入临时借款800000元，为期3个月，年利率为5％，定于4月30日一次还本付息，借款已存入银行。表9-1贷款凭证3(收账通知)

6、2011年2月1日工行江滨市支行2011.2.1结算专用章建设银行江滨支行2011.4.30转讫章单位名称宏伟建筑工程公司贷款种类短期借款贷款户账号0123456789贷款金额人民币捌拾万元整千百十万千百十元角分￥80000000用途生产经营单位申请日期2011年2月1日2011至4年30日利率5％银行核定日期2011年2月1日2011至4年30日以上贷款已核准备发放已转入你单位666666888888账户。银行签章收款单位开户行签章2月1日借入款项时，根据借款合同及收账通知（见表9-1），作会计分录如下：借：银行存款800000贷：短期借款—

7、—临时借款800000表9-2归还借款本金及利息支款回单2011年4月30日此联是付收款款人人的开付户款银通行知交给建设银行江滨支行2011.4.30转讫章工行江滨市支行2011.4.30结算专用章收款人全称工行江滨市支行付款人全称宏伟建筑工程公司账号5006664567889账号666666888888开户银行工行滨海市支行开户银行建行江滨市支行归还本金800,000.00支付利息10000.00合计大写捌拾壹万元整备注：借款本金与借款利息一并从账户中扣除。收款人开户银行盖章4月30日，接到银行还本付息通知，归还借款本息810000元（800

8、000+800000×5％／12×3=810000元），根据借款本金及利息支款回单（见表9-2），企业在支付时直接记入财务费用，作会计分录如下：借：短