建筑企业会计实务 教学课件 作者 黄雅平 李爱华 主编 柴峥辉 副主编3.ppt

《建筑企业会计实务 教学课件 作者 黄雅平 李爱华 主编 柴峥辉 副主编3.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、建筑施工企业会计教学情境3交易性金融资产核算实务作者：黄雅平教学目标I.熟知金融资产的内涵与分类.2.具有对交易性金融资产的取得、期末计息、期末计量、处置业务进行核算的能力.任务3.1金融资产的基本知识任务3.2交易性金融资产的核算授课内容金融资产是指企业或其他经济组织中持有的以价值形态存在的资产。金融资产代表持有者对资产的索取权，即对有形资产所创造的一部分收入流量的索取权，这种索取权能够为持有者带来货币收入流量。主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资等。一.金融资产的概念任务3.1二.金融资产的分类（

2、1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收款项（4）可供出售金融资产任务3.1公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额，一般以活跃市场的市价或交易双方自愿接受的交易价格为标准。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。任务3.11.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产⒉直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产⒈交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取

3、差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要是指企业基于风险管理、战略投资需要所作的指定。任务3.11.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的分类衍生金融资产是指在票据、债券、股票等传统金融资产的基础上派生的创新金融工具，其目的是为了方便投资和融资，防范汇率和利率频繁波动风险，降低融资成本，稳定投资收益，实现货币保值，如远期合同、期货合同、期权等。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。如企业从二级市场上购入的、期限在一年以上的、

4、并持有至到期兑现的国库券、企业债券等。任务3.12.持有至到期投资贷款指金融企业发放的贷款，本书不作介绍。应收款项主要指一般企业销售商品或提供劳务形成的应收债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。任务3.13.贷款和应收款项可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的，除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以外的非衍生金融资产，如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。任务3.14.可供出售金融资产1。交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。作为短期投资核算的股票投

5、资、债券投资、基金投资、权证投资等，通常可以归属于交易性金融资产。2。持有目的主要是为了近期内出售或回购，通常用于从价格或交易商保证金的短期波动中获利。一.交易性金融资产的基本知识1.概念任务3.21交易性金融资产3投资收益2公允价值变动损益任务3.22.账户的设置一.交易性金融资产的基本知识借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。期末借方余额表示企业持有的交易性金融资产公允价值。本账户按交易性金融资产的类别和

6、品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等账户进行明细核算。账户1交易性金融资产任务3.2借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。期末借方余额表示企业持有的交易性金融资产公允价值。本账户按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等账户进行明细核算。账户2公允价值变动损益任务3.2用于核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。贷方登记企

7、业出售交易性金融资产等实现的投资收益，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，余额转入“本年利润”账户，本账户期末无余额。账户3投资收益任务3.2二.交易性金融资产的核算取得的核算企业取得交易性金融资产时，实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“应收股利”或“应收利息”账户，按照金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，借记“交易性金融资产―成本”账户，按实际支付的价款，贷记“其他货币资金―存出投资款”等账户。企业取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用如支付给代理机构或券商的手续费和佣金等，计入“投

8、资收益”账户。任务3.2【例3-l】2011年1月1日，宏伟建筑工程公司从证券公