企业所得税会计业务操作.ppt

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1、1项目七企业所得税会计业务操作1教学目标：通过本章学习，了解企业所得税的税制要素；理解企业所得税的征收管理；掌握企业所得税应纳税额的计算；熟练掌握企业所得税会计处理的方法。2教学内容：企业所得税概述；企业所得税应纳税额的计算；企业所得税征收管理与纳税申报；企业所得税的会计核算3教学重点：企业所得税的概念、纳税人、税率及减免优惠；企业所得税的会计计算。4教学难点：企业所得税涉税会计处理。25、教学方法：理论讲授法6、教学学时：14学时7、课堂小结：本章内容介绍企业所得税基本知识，介绍企业所得税应纳税

2、额的计算，主要内容包括收入总额的确定、准予扣除的项目及部分项目的扣除标准及境外已纳税额的扣除等；本节的重点是如何确定成本费用的扣除标准，特别是新的企业所得税法颁布，原有扣除项目扣除标准的变化。第三节介绍企业所得税的会计处理，重点是资产负债表债务法的应用。8、作业布置：课后习题任务一纳税人和征税对象的确定企业所得税纳税人在我国境内的企业和其他取得收入的组织非居民企业居民企业负无限纳税义务负有限纳税义务指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立

3、机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业指依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业特别提醒：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人一、纳税人的确定征税范围生产经营所得其他所得（空间）（内容）境内、境外所得共性特征：合法所得；扣除成本费用后的纯收益；实物或货币所得二、征税对象的确定所得来源地的确定规则项目来源地销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地不动产转让所得不动产所在地动产转让所得转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得被投资企业所

4、在地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费所得负担支付所得的企业或机构、场所所在地，或负担支付所得的个人住所地企业所得税适用比例税率居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25%在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%，但享受减半征收优惠，实际税率为10%符合条件的小型微利企业，适用税率为20%国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％三、税率

5、的选择税基=税额×税率缩小税基减、抵、免税额降低税率四、优惠政策的运用项目内容促进技术创新和科技进步方面①高新技术企业税率减按15%；②经济特区的高新技术企业“二免三减半”；③“三新”研究开发费用加计50%扣除；④创业投资企业按投资额的70%抵扣投资企业的应纳税所得额；⑤固定资产加速折旧；⑥符合条件的技术转让所得减免税。鼓励基础设施建设方面从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得“三免三减半”扶持农、林、牧、渔方面除花卉、茶以及其他饮料作物、香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得实行减半征

6、收外，其他所得免税；节能、环保、综合利用方面①环境保护、节能节水项目的所得“三免三减半”；②资源综合利用减按90%计入收入；③购置环保、节能节水、安全生产专用设备投资额的10%可以从企业当年及以后5年的应纳税额中抵免；公益事业和照顾弱势群体①公益性捐赠按利润额的12%限额扣除；②残疾人员工资100%加计扣除，其他国家鼓励安置人员按比例扣除；③民族地区视情况减免；④符合条件的小型微利企业的税率20%（年应税所得额6万元以下的，减按50%计入）；任务二企业所得税税款计算营业利润营业收入-营业成本-营业

7、税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出净利润利润总额-所得税费用纳税调整的基础一、应税所得额的计算（一）利润总额的确定会计制度与税法差异纳税调整减少额境外所得调整弥补亏损调整应纳税所得额按税法规定利润总额按会计制度纳税调整增加额经济后果：企业纳税增加经济后果：企业纳税减少1．确定收入类调整项目2．确定扣除类调整项目3．确定资产类调整项目4．确定准备金调整项目5．确定房地产企业预计利润6．确定特别纳税调整应税所得（二）纳税调整项目调增主

8、要原因：会计核算时按会计制度规定未确认收益，而税法规定企业应当计算收益。主要原因：会计核算时按会计制度规定确认收益，而税法规定企业不计算收益或可以少计算收益。调减1、收入类调整项目调增主要原因：会计核算时按会计制度规定未确认收益，而税法规定企业应当计算收益。会计处理：未收到任何对价，只确认损失(营业外支出)。税法规定：对外捐赠视同销售，按该货物计税价格计算收入，同时按实际情况计算成本。例：将本企业生产的货物对外捐赠。会计处理：借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税