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1、关于〃营改增"对地方财政收入的影响及对策■营改增论文关于〃营改增〃对地方财政收入的影响及对策摘要：”营改增〃工作已经由试点地区推广到全国试行，并在2015年全部完成。这一举措对地方财政收入产生了一定的影响，特别是短期内对财政收入的冲击,如何解决这些问题,本文将尝试进行分析并提出对策。关键词：〃营改增〃地方财政收入税制体制0引言〃营改增〃是指先前缴纳营业税的应税项目改征增值税。从财政部、国家税务总局在2011年联合下发营业税改征增值税试点方案到现在，营改增范围已经推广到全国试行，并且在2015年完成〃营改增〃工作。这项工作涉
2、及到交通运输业、邮政服务业、电信业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等多个现代服务业。1〃营改增"的积极影响国家之所以做岀如此的决策,主要是考虑到我国经济发展方式已经进入转型期的关键点上，大力发展第三产业中的现代服务业具有重要的意义。与制造业的增值税相比，对服务业征收营业税的负面效应变得越来越突出。主要体现在两个方面：一是服务业的税负较高，从3%到20%不等，相比较制造业的增值税可以抵扣，服务业的高税率制约了其自身的发展；二是存在重复征税的问题。服务业在
3、提供劳务的过程中消耗了货物或劳务，这部分已经缴纳了增值税或营业税,之后还要再按照营业额缴纳营业税，存在重复计税的问题。因此，〃营改增"成为必然，而且从理论上来讲，这样的改革有利于减少企业税负。从实际来看，很多企业通过这一改革,极大地减轻了税负,以《河南日报》列举的服务业为例,一家年销售额400万元的企业，依据原先标准，每年需纳税约20万元但营改增试点后，企业将按3%的税率缴纳增值税，每年只需纳税11.65万元，年纳税额下降了约40%。2〃营改增〃的负面影响〃营改增〃在积极拓展税负空间的同时，财政收入的增长趋缓在一段时间里也
4、成为了必然。特别是对地方财政收入的长久影响。营业税为地方税，税收收入归地方政府所有,是一项重要的财政收入。而增值税为中央和地方共享税种，目前分享比例为中央占75%,地方占25%。所以,可以明显看出，〃营改增〃会使地方税收收入减少,对地方财政收入产生一定的影响。即使〃营改增〃后这部分税收收入总量不变，地方财政收入也必将减少75%。而且"营改增〃是作为结构性减税的重点,〃营改增〃后大部分企业税负降低，意味着地方分享的25%的总量部分在减少z即地方财力大大减少。〃营改增〃扩大范围后,地方税收中营业税将全部或大部分丧失,企业所得税
5、因新增企业随着〃营改增〃变为国税征管而使地税收入失去新的增长点。如：广告业的文化建设事业费随着〃营改增〃后”主体税种增值税征收权转移到国税,文化建设事业费也转移到国税，减少地方税收,从而减少地方财政收入。从这个角度来看，在施行营业税改征增值税后，地方税收机关的税收会受到一定程度的冲击。在改革过程中,对税负增加的企业”地方政府必然采取措施”使用地方财政专项资金对企业予以补贴，这样的做法有利于企业的平稳过渡，从而推进整个〃营改增〃的进程，但是这种地方财政补贴的做法，事实上是增加了地方财政负担。因此,应当采取积极措施,既要完成目
6、前的平稳过渡,又要站在长远利益考虑税制的改革问题。使得地方财政收入在缺失了营业税这一主要税种后，仍然能够提高地方政府公共服务的能力和质量。3实施〃营改增〃后的对策分析3.1进一步加强税收征管。税务部门应当做好〃营改增〃的宣传和指导工作，使不同行业的不同企业顺利完成〃营改增〃的过渡，促使企业能够依法纳税,对于税负增加的企业，实施过渡扶持政策，政策的制定应当明确化和具有较强的可操作性，使之在实行过程中能够起到有效管理的作用。在此基础上,税务征管部门应当提高自身专业技能，一方面对企业做好相关的培训和指导工作，另一方面积极做好过渡
7、时期数据的汇总和分析工作，进一步提高税收征管水平，对纳税人进行科学、全面的管理，杜绝税款的流失。在及时落实相关行业的税收优惠政策基础上，提高对税收工作的分析反馈效率，重视税收分析的指导作用。严谨准确的税源分析是提高税收征管质量的重要保障。3.2加速经济发展结构性调整〃营改增〃从短期来看会使财政收入的增长区域平缓，但从长远来看，有利于财政收入的持续稳定增长。〃营改增〃减轻了企业税负，从根本上促进了这些企业的发展意愿和潜力。因此，大力发展第三产业，使产业机构和发展方式从根本上发生转变，会带动文化、旅游、电子商务等一系列行业企业
8、的经济快速发展，从而从根本上实现财政收入的增长。在我国财政税收体制改革逐步加快的背景下,短期内些行业的结构调整也会受到相关税收政策变化的影响,不过从总体上看，〃营改增〃的逐步落实,会在一定程度上引导产业结构的优化升级，第三产业，就是〃营改增〃实施的收益产业。从发达国家的税收政策改革发展路径来看，在其经济
