财务管理与分析 教学课件 作者 李姣姣 项目单元5-1.ppt

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1、能力目标了解财务预算的概念和作用；了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容；理解财务预算编制程序和方法；掌握财务预算的具体构成内容；掌握财务预算的编制方法；能够掌握现金预算的编制方法；能够掌握财务报表的编制方法。项目单元5-1：财务预算1项目任务一：了解财务预算，认识财务预算三类编制方法●●●●●财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。财务预算反映现金收支活动的现金预算反映企业财务状况的预计资产负债表反映企业财务成果的预计损益表预计现金流量表2一、固定预算与弹性预算●●●

2、●●(一)固定预算预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以存在的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致(或相差很小)，才比较适合。但是，在实际工作中，当预计业务量与实际水平相差比较远时，各费用项目的实际数与预算数就失去了可比的基础，此时，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是毫无意义的，而且不利于开展控制与考核。3●●●●●弹性预算弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态划

3、分为变动成本与固定成本两大部分。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。成本的弹性预算＝固定成本预算数＋∑(单位变动成本预算数×预计业务量)4【例9-1】A公司第一车间，生产能力为20000机器工作小时，按生产能力80%、90%、100%、110%编制2007年9月份该车间制造费用弹性预算，见表9-1。●●●●●表9-1弹

4、性预算部门:第一车间预算期：2007年9月份20000机器工作小时费用项目变动费用率(元/小时)生产能力(机器工作小时)80%90%100%110%16000180002000022000变动费用间接材料0.5800090001000011000间接人工1.524000270003000033000维修费用232000360004000044000电力0.457200810090009900水费0.34800540060006600电话费0.254000450050005500小计580000900001000001100005从表9-1可

5、知，当生产能力超过100%达到110%时，固定费用中的有些费用项目将发生变化，间接人工、维修费用各增加500元，折旧增加4000元。这就说明固定成本超过一定的业务量范围，成本总额也会发生变化，并不是一成不变的。从弹性预算中也可以看到，当生产能力达到100%时，小时费用率为最低6元，它说明企业充分利用生产能力，且产品销路没有问题时，应向这个目标努力，从而使成本降低，利润增加。●●●●●6假定该企业9月份的实际生产能力达到90%，有了弹性预算，就可以据以与实际成本进行比较，衡量其业绩，并分析其差异。实际成本与预算成本的比较，可通过编制弹性预算执

6、行报告，见表9-2：●●●●●表9-2弹性预算执行报告部门:第一车间正常生产能力(100%)20000机器工作小时预算期:2007年9月份实际生产能力(90%)18000机器工作小时费用项目预算实际差异间接材料90009500500间接人工3100030000-1000维修费用4100039000-2000电力81008500400水费54006000600电话费55005600100折旧费10000100000合计110000108600-14007表9-3利润弹性预算预算期：2007年9月份单位:元销售收入700000900000110

7、0000变动生产成本292500367500442500变动销管费用100100128700157300边际贡献307400403800500200固定制造费用250000250000250000固定销管费用830008300083000利润(25600)70800167200●●●●●8表9-4利润弹性预算执行报告预算期:2007年9月份单位:元项目预算实际差异销售收入9000009000000变动生产成本3675003723004800变动销管费用128700123600-5100边际贡献403800404100300固定制造费用250

8、000248000-2000固定销管费用83000830000利润70800731002300●●●●●9●●●●●弹性预算的优点能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用