财务管理与分析 教学课件 作者 李姣姣 项目单元5-2.ppt

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1、了解财务控制的意义、种类、条件、原则；熟悉成本中心、利润中心和投资中心的概念以及类型掌握成本中心、利润中心和投资中心的考核指标和责任报告。能力目标能够对责任中心各项考核指标进行计算；能够对内部转移价格运用进行正确分析。项目单元5-2：财务控制1一、企业财务控制概念与特征●●●●●是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。企业财务控制的特征价值控制综合控制步入课堂2二、财务控制应具备的条件●●●●●财务控制应具备的条件建立组织机构建立责任会计核算体系制定奖罚制度3三、财务控制原则●●●●●财务控制原则经济原则目标管理及责任落实原则例外管理

2、原则4●●●●●责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部责任单位，是一个责权利结合的实体。经理凡是可以划清管理范围，明确经济责能够单独进行业绩考核的内部单位，无论大小都可成为责任中心。划分责任中心的标准按责任权限范围及业务活动特点不同分为成本中心利润中心投资中心项目任务一：认识成本中心5一、成本中心●●●●●成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心往往没有收入，其职责是用一定的成本去完成规定的具体任务。广义成本中心的类型标准成本中心费用中心标准成本中心是以实际产出量为基础，并按标准成本进行成本控制的成本中心。费用中心是指产出物不能以财务指标衡量，或者

3、投入与产出之间没有密切关系的有费用发生的单位，通常包括一般行政管理部门、研究开发部门及某些销售部门。6●●●●●狭义成本中心的类型将标准成本中心划分为基本成本中心复合成本中心是指没有下属的成本中心，它是属于较低层次的成本中心。是指有若干个下属成本中心，它是属于较高层次的成本中心。7●●●●●可控成本是指责任单位在特定时期内，能够直接控制其发生的成本。可控成本必须具备的条件责任中心能够通过一定的方式预知成本的发生责任中心能够对发生的成本进行的计量责任中心可以将这些成本的责任分解落实责任中心能够通过自己的行为对这些成本加以调节和控制8(三)成本中心的责任成本与产品成本●●●●●责任成本

4、和产品成本的区别成本归集的对象不同遵循的原则不同核算的内容不同核算的目的不同9(四)成本中心考核指标责任成本变动额＝实际责任成本－预算责任成本责任成本变动率＝责任成本变动额/预算责任成本×100%●●●●●【例10-1】某企业内部一车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为4000件，单位成本100元；实际产量5000件，单位成本95元。要求：计算该成本中心的成本变动额和变动率。解：成本变动额＝95×5000－100×5000＝-25000(元)成本变动率＝-25000/(100×5000)＝-5%10(五)成本中心责任报告●●●●●成本中心责任报告是以实际产量为基础，反映责任成本预算

5、实际执行情况，揭示实际责任成本与预算责任成本差异的内部报告。【例10-2】表10-1是某成本中心责任报告。表10—1某成本中心责任报告单位：元项目实际预算差异下属责任中心转来的责任成本甲班组乙班组合计114001370025100110001400025000＋400－300＋100本成本中心的可控成本间接人工管理人员工资设备维修费合计15802750130056301500280012005500＋80－50＋100＋130本责任中心的责任成本合计3073030500＋23011由表中计算可知，该成本中心实际责任成本较之预算责任成本增加230元，上升了0.8%，主要在于本成本中心

6、的可控成本增加130元和下属责任中心转来的责任成本增加100元所致，究其主要原因是设备维修费超支100元和甲班组责任成本超支400元，没有完成责任成本预算。乙班组责任成本减少300元，初步表明责任成本控制有成效。●●●●●12●●●●●(一)利润中心是既能控制成本，又能控制收入，对利润负责的责任中心，它是处于比成本中心高一层次的责任中心，其权利和责任都相对较大。利润中心类型自然利润中心人为利润中心自然利润中心是指能直接对外销售产品或提供劳务取得收入而给企业带来收益的利润中心。人为利润中心是不能直接对外销售产品或提供劳务，只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务

7、而形成的利润中心。项目任务一：认识利润中心13(二)利润中心考核指标部门边际贡献＝部门销售收入总额－部门变动成本总额部门经理可控利润＝部门边际贡献－部门经理可控固定成本部门可控利润＝部门经理边际贡献－部门经理不可控固定成本部门税前利润＝部门边际贡献－分配的公司管理费用●●●●●【例10-3】某企业的某部门(利润中心)的有关资料如下：部门销售收入100万元部门销售产品的变动生产成本和变动性销售费用74万元部门可控固定成本6万元部门不可控固定成本8万元分配的公司管理费用5