财务管理 教学课件 作者 程腊梅 第十章.ppt

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1、第十章财务预算本章要点1.财务预算的意义和作用2.全面预算的内容3.财务预算的编制方法4.日常业务预算的编制方法5.特种决策预算的编制方法6.现金预算的编制方法7.预计财务报表的编制主讲内容第一节财务预算体系第二节财务预算编制方法第三节日常业务预算和投资决策预算第四节现金预算与预计财务报表的编制第一节财务预算体系一、财务预算的意义和作用二、全面预算的内容三、全面预算的组织机构四、财务预算在全面预算体系中的地位和作用一、财务预算的意义和作用财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及

2、现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等内容。编制财务预算是企业财务管理的一项重要内容。财务预算具有以下功能：1．规划。2．沟通和协调。3．资源分配。4．营运控制。5．绩效评估。二、全面预算的内容全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。三、全面预算的组织机构领导机构参谋机

3、构执行机构专职业务机构四、财务预算在全面预算体系中的地位和作用财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算的作用主要表现在以下四个方面：1．明确工作目标。2．协调部门关系。3．控制日常活动。4．考核业绩标准。第二节财务预算编制方法一、固定预算方法与弹性预算方法二、增量预算方法与零基预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法一、固定预算方法与弹性预算方法（一）固定预算方法固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编

4、制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时使用。（二）弹性预算方法弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。弹性预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用的角度看,主要用于编制弹性成本预

5、算和弹性利润预算等。（一）增量预算方法增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。二、增量预算方法与零基预算方法（二）零基预算方法零基预算方法的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是奖所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支

6、标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。（一）定期预算方法定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。三、定期预算方法与滚动预算方法（二）滚动预算的方法滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。第三节日常业务预算和投资决策预算一、日常业务

7、预算二、特种决策预算（一）销售预算的编制其编制程序如下：1．计算各该产品的预计销售收入2．预计预算期所有产品的预计销售收入总额3.预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额4.预计预算期含税销售收入一、日常业务预算（二）生产预算的编制生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。某种产品预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量（三）直接材料预算的编制直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种

8、经营预算。直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分1.直接材料需用量预算的编制程序如下：(1)按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量(2)预计预算期某种直接材料的全部需用量2.直接材料采购预算的编制程序如下：(1)预计预算期某种直接材料的全部采购量(2)预计预算期某种直接材料的采购成本(3)确定预算期企业直接材料采购总成本(4)计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关