财务管理 教学课件 作者 倪明辉 第十章.ppt

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1、1第十章财务控制财务控制概述责任中心责任预算、责任报告与业绩考核责任结算与核算2第一节财务控制概述一、财务控制的含义和特征（一）财务控制的含义财务控制是利用财务反馈信息，按照一定的程序和方式，对企业各项财务活动进行调节、监督和控制，以保证企业各部门和人员能够全面落实和实现财务预算的整个过程。3第一节财务控制概述（二）财务控制的特征1、财务控制是一种价值控制。各种预算都是以价值形式反映的；财务控制的手段也是通过价值指标实现的。2、财务控制是一种全面控制。对不同性质、不同层次、不同部门的业务综合控制.3、财务控制以现金流量为控制目的。重点应放在现金流量状况的控制上，通过现金预算，现金流

2、量等保证企业资金活动的顺利进行.财务控制的作用（自阅）4第一节财务控制概述二、财务控制的意义财务控制是财务管理的一项重要工作，是财务管理的关键环节。5第一节财务控制概述三、财务控制的种类（一）按实施控制的时间分类（二）按财务控制内容分类（三）按财务控制主体分类（四）按财务控制的对象分类（五）按财务控制的依据分类第一节财务控制概述四、财务控制的基础（一）形成组织体系保证（二）建立和健全制度基础（三）明确各级目标（四）加强信息反馈（五）完善奖励制度7第二节责任中心一、责任中心的含义和特征（一）责任中心的含义责任中心：指具有一定管理权限，并承担相应经济责任的企业内部单位。8第二节责任中心

3、一、责任中心的含义和特征特征：责任中心是一个拥有一定范围的权利实体。责任中心具有承担经济责任的条件。责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的.责任中心具有独立核算、业绩评价的能力。责任中心一般分成本中心利润中心投资中心9第二节责任中心二、责任中心的种类责任中心成本中心投资中心利润中心（一）成本中心成本中心：是指有权发生并控制成本的单位。该中心一般不会产生收入，只计量考核其发生的成本。包括：企业产品的生产部门；劳务提供部门；管理部门.类型：标准成本中心（技术性成本中心-弹性预算控制）这类中心有稳定而明确的产品，单位产品的投入量（成本）可通过技术分析测算出来。费用中心（酌量性成本中

4、心-管理人员决策决定）这类中心费用发生的多少由管理人员的决策行为所决定，费用的投入与产出之间无密切关系。特征：只考核成本费用，不考核收益只对可控成本负责，不负责不可控成本只对责任成本进行考核和控制可控成本：是成本中心可以控制的各种耗费。可控成本应具备的条件：该成本的发生是成本中心可以预见的；该成本是成本中心可以计量的；该成本是成本中心可以调节和控制的。注意：可控成本和不可控成本的划分是相对的，与成本中心所处的管理层级别、管理权限及控制范围大小有关。P考核指标：责任中心考核主要内容是责任成本，考核指标主要包括：成本（费用）降低额和降低率公式：成本（费用）降低额=预算责任成本（费用）-

5、实际责任成本成本（费用）降低率=成本（费用）降低额÷预算责任成本（费用）×100%P（二）利润中心利润中心：是指对利润负责的责任中心。利润中心既要对收入、利润负责也要对成本费用负责,是指企业内部有产品经销权或提供劳务服务的部门.类型：自然利润中心：指以对外销售产品而取得实际收入为特征的利润中心。人为利润中心：以产品在企业内部流转而取得“内部销售收入”为特征的利润中心。考核指标:1）边际贡献反映该中心的盈利能力。边际贡献=销售收入总额-可控成本总额（变动成本总额）2）可控边际贡献（部门经理边际贡献）衡量部门经理有效运用其控制下的资源的能力，是评价利润中心管理者业绩的理想指标。可控边际

6、贡献=边际贡献-该中心负责人可控固定成本3）部门边际贡献（部门毛利）反映部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所做的贡献，用于评价部门业绩，而不是利润中心管理者的业绩。部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本（三）投资中心投资中心：是对投资负责的责任中心，该中心既要对成本、收入和利润负责，又要对投资及其投资效果负责.本质：是一种利润中心，但拥有最大程度的决策权，同时承担最大程度的经济责任，属于企业中最高层次的责任中心。特点：体现投入产出关系避免本位主义考核指标：投资利润率（投资报酬率）投资利润率=利润÷投资额（平均营业资产）剩余收益剩余收益=利润-（投资额×预期最低

7、投资收益率）基本要求：投资利润率＞预期最低收益率→项目可行说明：利润是息税前营业利润；投资额是平均营业资产。投资利润率=利润成本费用成本费用销售收入销售收入投资额资本周转率成本费用利润率销售成本率=XXXX投资额指净资产也可计算总资产息税前利润率投资利润率计算公式*.投资利润率指标优缺点能反映综合盈利能力横向可比优点可作为选择投资机会的依据正确引导经营管理行为使其行为长期化反映的实际经营能力失实只关注短期局部利益缺点计算与现金流量不一致无法全部控制项目投资额利润投资