财政学 10第十章 税收与效率.ppt

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1、第十章税收与效率教学目的和要求：理解和掌握税收与效率的关系、税收超额负担的概念；了解税收超额负担的影响因素；能够分析税收效率损失、税收对劳动供给、税收对个人储蓄以及税收对投资影响。重点与难点：1、税收超额负担的计量及其影响因素2、税收效率分析第一节税收效应税收效应是指政府课税所引起的各种经济反应，或者说，是指因国家课税对纳税人在其经济选择或经济行为方面所产生的影响。一、税收的收入效应税收的收入效应是指在相对价格不变的情况下，税收使得个人收入的变化而对个人福利水平产生的影响。BA甲产品乙产品i2DCE2i1E1税收不改变预算线斜率预算线平行内移税收使个人收入减少福利水平从i1下降

2、到i2税收的替代效应是指在个人收入水平不变的情况下，税收使得相对价格的变化而对个人的福利水平的影响。税收改变预算线斜率若税收量为E2G，福利从i1下降到i2由收入效应造成的福利下降为i3到i2由替代效应造成的福利下降为i1到i3CAE1GE2E3i3i1i2IHB甲产品乙产品O二、税收的替代效应只产生收入效应的税收称为总额税（中性税），其特点是不论纳税人如何改变其经济行为都无法改变其纳税义务。如：人头税产生替代效应的税收称为扭曲性税收（差别税），其特点是对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。如：消费税一、税收超额负担的涵义税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担（

3、损失），即纳税人应交纳的税款，简称“税负”。税收超额负担是指政府征税所造成的损失超过纳税人收入减少的损失，即政府征税使纳税人（社会）承担了应纳税款以外的负担。或者说是社会失去的，政府却没有得到的额外损失。第二节税收的超额负担DFGME3i2CE2i1E1BA甲产品乙产品N纳税人因税收而遭受的福利损失ME3大于税收收入GE2，二者之差为E2N即为税收的超额负担。在税后福利水平相同的情况下，政府征收总额税的税收收入大于征收差别税的税收收入。1、税收超额负担分析JKi3E4在税收收入相等的情况下，征收总额税比征收差别税的税后福利水平高。i1E1BCAE2甲产品乙产品i2OE3NGFM

4、D2、税收中性原则及实践意义（1）税收中性原则一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰（2）税收完全中性（总额税）的不合理性一是有悖于税收的公平原则二是不能对市场缺陷进行纠正（3）税收中性原则的实践意义尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，应掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用1、补偿需求曲线D`Q2Q1P1FA收入的扣除P1`Q1`Q2`BC收入的补贴补偿需求曲线是将价格变动所引起的收入效应排除掉，使价格变化所引起的需求量的变化，仅仅表现为替代效应所产生的影响。Q0P0D价格需求量E二、税收超额负担的计量（1）供给曲线

5、为水平线（边际成本为常数）的情况：DQ1EP1MC`BQ0P0AMC需求量价格C计算公式：S=1/2（T•∆Q)S---税收超额负担（哈伯格三角）T---单位产品的税额∆Q---因价格变动而引起的需求量的变动量或：S=T2/2rr---需求曲线的斜率（T/∆Q）税收超额负担T∆Q2、税收超额负担的计算由税收超额负担的计算公式：S=T2/2r可以看出，单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的倍数要大于单位税额扩大的倍数。税前的社会净福利：－－三角形ABE税后的社会净福利：－－梯形ABCF税收超额负担：－－三角形FCE计算公式：S=1

6、/2（T•∆Q)（2）边际成本递增的情况：EBAMCDQ0P0CFMC`Q1P1P1`T∆Q三、影响税收超额负担的因素需求弹性大，税收超额负担大。需求弹性小，税收超额负担小。税收超额负担MCMC`税收超额负担MC`MC1、补偿需求曲线的弹性2、税率当税额为T时：S=T2/2r=a当税额为2T时：S＝（2T）2/2r=4a单位税额扩大一个倍数，税收超额负担就会扩大这个倍数的平方。MCMC+TaTMC+2T2T税收超额负担四、如何减少税收超额负担1、尽可能采用中性税收政策，避免扭曲性税收对相对价格的干扰---对所有的商品征收单一税率的商品税2、最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法

7、则---区别不同商品的需求弹性采用不同的税率3、按拉弗曲线寻找最佳税率---尽可能避免采用高税率反弹性法则英国经济学家莱姆齐提出，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的税率应与该商品自身的价格弹性成反比。换言之，对需求弹性较小的商品，应当课以较高的税率；反之，对需求弹性较大的商品，则应当课以较低的税率。拉弗曲线美国经济学家拉弗提出，当税率超过一定限度时，税率的提高会使税收超额负担急剧上升，或税收扭曲效应的扩大而损害了税基，从而不仅不会增加税收收入，反而会使税收收入减少。税收收入税率NP