现代企业内部控制概论 第二版 全现代企业内部控制概论9.ppt

《现代企业内部控制概论 第二版 全现代企业内部控制概论9.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第九章投资内部控制第九章投资内部控制学习目标本章重点阐述了对外投资的内部控制制度。通过本章的学习，要求学生理解对外投资的内部控制目标；掌握对外投资的岗位分工和授权批准；掌握对外投资预算、计划、可行性研究与取得控制，以及对外投资的执行和处置控制。Contents投资概述岗位分工与授权批准投资可行性研究、评估与决策控制第三节第一节第二节投资执行控制第四节投资处置控制第五节第一节投资概述一、投资概念及投资风险类型（一）投资概念投资主要是指长期股权投资，包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企

2、业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。（二）投资风险类型划分1．根据投资风险产生原因分根据投资风险产生的原因不同，可将投资风险分为：市场风险、技术风险、自然风险、政治风险、经营管理风险等；第一节投资概述一、投资概念及投资风险类型（二）投资风险类型划分2．根据投资风险是否可避免分（1）系统风险。系统风险又称为不可分散风险，是指某一投资领域内所有投资主体都将共同面临的风险，是无法防范或分散的风险。（2）非系统风险。非系统风险又称特定风险或

3、紊乱风险，是由影响某一投资对象收益的某些独特事件的发生而引起的，是某一企业或行业特有的那部分风险。这部分风险在总风险中，是除了系统风险之外的那部分偶然风险，所以又可称为剩余风险。第一节投资概述企业至少应当关注涉及长期股权投资业务的下列风险：投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导

4、致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。一、投资概念及投资风险类型（三）企业应关注的风险第一节投资概述二、对外投资的内部控制目标一保证投资活动经过适当的审核程序二保证投资活动符合国家的法律法规三保护投资资产的实际存在四资产在账面和报表上合理地反映五使投资收益得到合理的确认第二节职责分工与授权批准控制一、投资业务流程图9-1投资业务流程图我国《内部控制基本规范》规定：单位应当建立规范的投资决策机制和程序，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的内部控制，严格控制投资风险。第

5、二节职责分工与授权批准控制二、投资岗位的设立1、投资项目与评估人员的职责分离2、投资计划编制与计划审批人员的职责分离3、投资决策与其执行人员的职责分离4、证券购入或出售人员与其会计记录人员职责分离5、证券保管与投资交易账务处理人员职责分离6、参与投资交易活动的职员与有价证券的盘点人员在职责上必须分离7、投资处置审批与执行人员职责分离第二节职责分工与授权批准控制三、职责分工与授权批准措施建立岗位责任制配备合格的业务人员建立投资授权和审核批准制度进行会计账务处理第三节投资可行性研究、评估与决策控制一、投资

6、预算的控制投资预算的主要控制内容包括：投资预算的编制必须适应外部投资环境的变化和单位发展战略的安排；投资预算是单位预算的一个分支，编制内容、审批程序应符合规定要求；投资预算编制完成后应交由本部门主管进行检查批复，编制人员根据批复意见进行修改，直至通过主管审批签字，方可交给财务部门。第三节投资可行性研究、评估与决策控制二、投资计划的控制根据投资预算，分析实际情况，进行投资计划的初步编制。复核审查投资计划书，经投资决策机构或董事会或授权专人审批通过，复核审查的内容主要有：对投资市场的估计是否合理；投资收益

7、的估算在计算上是否有错误；投资的理由是否恰当；计划购入的股票份数是否能达到控制的目的；短期投资其变现能力、收益能力及风险情况如何；由董事会授权的财务负责人进行复核审查并在文件上签字；投资计划复核审查后，投资计划必须经董事会讨论表决通过、批准；聘请与投资交易活动各方无直接利益关系的投资专家对投资计划提出意见；所有投资决策都应用书面文件予以记录并编号控制，以便日后追查经济责任。第三节投资可行性研究、评估与决策控制三、投资可行性研究、评估与决策控制投资可行性研究是指在投资决策之前，对拟投资项目进行全面的技术

8、经济分析论证，并试图对其作出可行或不可行评价的一种科学方法。一个完整的可行性研究报告至少应包括这样三个方面的内容：①分析论证投资项目建设的必要性。②投资项目建设的可行性。③投资项目建设的合理性。第三节投资可行性研究、评估与决策控制三、投资可行性研究、评估与决策控制（一）企业应当加强投资可行性研究、评估与决策环节的控制编制投资项目建议书编制可行性研究报告对外投资可行性研究报告应当包括对外投资的合法性控制对外投资的可行性研究报告应当包括对外投资的效益性控制第