现代企业内部控制概论 第二版 全现代企业内部控制概论5.ppt

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1、第五章存货内部控制第五章存货内部控制学习目标通过本章的学习，了解存货的概念、分类以及存货的内部控制目标和内部控制范围；理解存货内部控制的岗位分工和授权批准的内容；掌握存货的取得、验收与入库以及存货仓储与保管、存货的领用、发出和处置控制等内容。Contents存货内部控制概述岗位分工与授权批准存货的取得、验收与入库控制第三节第一节第二节存货仓储与保管控制第四节存货领用、发出与处置控制第五节第一节存货内部控制概述一、存货内部控制的目标保证合理、经济地购入存货1保护存货的安全与完整2保证合理确定存货价值3保证公允列示销售成本4加速存货资金周转，

2、提高存货资金效益5第一节存货内部控制概述二、存货内部控制的范围存货计划存货验收存货保管存货发放图5-1存货循环图第二节岗位分工与授权批准一、存货内部控制的业务环节采购验收付款仓储保管清查领用发出记账二、授权与批准企业应由最高管理当局直接或授权具体部门或人员批准存货计划的制订和修订。企业应授权实物管理部门或专门检验机构对拟仓储的原材料、辅料、燃料、低值易耗品和库存商品等进行检验，如因数量、质量等原因，可以拒收。生产指令一般由生产计划部门批准，但重大生产调整或重大指令修正应由企业最高管理当局批准或另行授权。第二节岗位分工与授权批准二、授权与批

3、准领料单应由生产管理部门核准，而领料限额之外的超额审批权，需要企业特别授权。生产过程中发生的常规费用，应由生产管理部门批准；非常规费用或单笔大额费用需企业最高管理当局批准或专门授权。除实物管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接近存货时，应由有权部门特别授权。库存商品的发出需经有权部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应得到特别授权。相关人员因故暂时外出，若其职责在外出期间确需行使，而通讯方式无法解决时，应替代授权或授权替代。第二节岗位分工与授权批准三、存货的内部控制制度（一）职务分离控制制度单位货物采购、储存和使用人员与存货账务记录人

4、员的职务相分离。单位接受或主管各种劳务的业务人员与账簿记录人员的职务相分离。单位产成品验收与产品制造部门相互独立。单位产成品储存保管人员与产成品账务记录人员的职务相分离。单位存货的盘点应由负责保管、使用、记账职能的人员以及独立于这些职能的其他人员共同进行。第二节岗位分工与授权批准三、存货的内部控制制度（二）存货的储存保管制度适当的授权进入限制存货登记存货保管存货库存量管理（三）存货盘存控制制度永续盘存制1永续盘存制是指对于每笔存货的收发业务，都要根据原始凭证逐笔登记明细账并随时结出账面结存实物和（或）金额。第二节岗位分工与授权批准（三）存

5、货盘存控制制度定期盘存制2定期盘存制是指通过实物盘点的方法确定存货的期末结存数量，倒算本期存货减少数量。定期盘存制一般适用于受限于人力和核算水平的小型企业，或自然损耗大、数量不确定的鲜活商品。永续盘存制和定期盘存制的结合运用3盘点时间盘点参与人员存货停止流动编制连续编号的盘点标签或填写盘点清单召开盘点预备会议第二节岗位分工与授权批准三、存货的内部控制制度（四）存货计价控制制度存货计价方法1具体辨认法平均成本法先进先出法成本与可变现净值孰低法第二节岗位分工与授权批准三、存货的内部控制制度（四）存货计价控制制度存货期末计价制度2当存在以下一项

6、或若干项情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益。霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第二节岗位分工与授权批准三、存货的内部控制制度（四）存货计价控制制度存货期末计价制度2当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备。市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望;企业使用该材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;因产品更新换代，原有库存材料或商品已不适应新产品的需要，而相关材料或商品的市场价格又低于其账面成本;因所提供的商品或劳务过时或消费者

7、偏好改变而使市场的需求发生变化，导致产品的市场价格逐渐下跌;其他足以证明有关存货实质上已发生减值的情况。第三节存货的取得、验收与入库控制一、存货取得控制内容(一)采购增加存货控制内容采购方式取得存货是通过由生产部门或是仓储部门根据情况编制请购单，经相关部门审核之后再交付采购部门进行采购作业。(二)生产增加存货控制内容编制生产请求单审核生产请求单费用比较编制生产计划审核生产计划编制生产通知单审核生产通知单关于委托生产的控制第三节存货的取得、验收与入库控制二、存货验收入库主要控制内容（一）采购存货验收主要控制内容（二）生产产品验收主要控制内容

8、生产单位将生产完成的产品移至待验区，由仓储部门进行质量的检验。质量检验人员依据抽样计划及品质检验标准完成产品品质检验后，将检验结果填入验收报告。验收报告应经过相关授权部门审核无误后，再编制入库