现代企业内部控制概论 第二版 全现代企业内部控制概论8.ppt

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1、第八章固定资产内部控制第八章固定资产内部控制学习目标学习解固定资产内部控制目标；理解固定资产内部控制中的岗位分工与授权批准；掌握固定资产的取得与验收控制、固定资产的日常保管控制以及固定资产的处置与转移控制等内容。Contents固定资产内部控制概述岗位分工与授权批准科学规范的决策过程第三节第一节第二节固定资产的使用和维护控制第四节固定资产处置和转移控制第五节第一节固定资产内部控制概述一、固定资产内部控制的目标保证固定资产取得的合理性取得固定资产需要企业抽出大量的资金或向银行贷款，这会影响企业日常的流动资金周转或者需要支付大量利息。保证固定资产计价的正确性首先必须正确计算该项资

2、产上的投资金额和合理计量它的回报。此外，固定资产计价的正确与否影响到资产负债表所反映的企业财务状况。保证固定资产的安全完整和合理的保养维护要使固定资产长期地使用，少不了对其经常和定期地维护和修理，应通过建立和实施保养和维修制度，达到使固定资产按照生产经营的正常状态来发挥作用的目标。保证折旧、损耗和摊销的合理性和计算的正确性各期折旧、损耗和摊销额的确定，涉及大量的职业判断，它们难以像应收账款那样准确核定。同时，由于它们不是当期现金或实物性支出的费用，容易被用来调节各期营业费用。第一节固定资产内部控制概述二、固定资产关键内部控制范围14投资规划资产计价25投资预算计提折旧36购建

3、验收盘点和清理第二节职责分工与权限划分一、科学的职责分工根据《企业内部控制应用指南——固定资产（征求意见稿）》（以下简称《固定资产》）第二章第五条规定，企业应当建立固定资产的岗位责任制，明确相关部门与岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位至少包括：（1）固定资产投资预算的编制与审批；（2）固定资产投资预算的审批与执行；（3）固定资产采购、验收与款项支付；（4）固定资产投保的申请与审批；（5）固定资产处置的审批与执行；（6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。第二节职责分

4、工与权限划分一、科学的职责分工根据此规定，为了加强控制，固定资产的编制资本预算、处置、验收、保养和维修、盘点、报废和清理等必须有明确的职责分工。（1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。（2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。（3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。（4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。（5）资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。（6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。（7）资

5、产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。第二节职责分工与权限划分二、明确的权限划分（一）固定资产管理实践证明，对固定资产的有效管理必须在单位管理层统一领导下，从纵横两个方面把固定资产的各个主管部门和使用单位组成相互关联、相互交叉的管理网络，同时明确管理职责，确定管理工作程序和信息反馈系统，对固定资产的全过程综合运用管算结合、管用结合，价值管理与计划管理、技术管理、实物管理结合，集中管理与分级管理结合，专业管理与群众管理结合等手段进行系统的归口分级管理。第二节职责分工与权限划分二、明确的权限划分（二）固定资产权限划分1．财务部门的权限财务部门的权限主要包括：（1）审核预

6、算外资本性支出；（2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项；（3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理；（4）审核批准在建工程预算、审查工程决算并及时进行相应的财务处理；（5）在报经单位最高管理当局批准后，对资本性支出预算案、重大资产采购及处置合同、重大资产报废申请、大额的盘盈盘亏、重大工程造价合同、预算外的各项资本性支出以及超预算的在建工程支出、各项资本性支出的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。第二节职责分工与权限划分二、明确的权限划分（二）固定资产权限划分2．主管部门的权限经单位最高管理当局授权，主管部门的权限主要包括：（1）负责资本性支出的日常审核；（2）

7、向各工程建造单位和设备供应单位询价；（3）编制在建工程施工预算；（4）与供应单位签订采购合同；（5）对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理；（6）审核固定资产等报废申请。第二节职责分工与权限划分二、明确的权限划分（二）固定资产权限划分3．使用部门的权限经单位最高管理当局授权，固定资产使用部门的权限主要包括：（1）提出资本性支出申请；（2）对购置和建造完工的资产进行验收；（3）对固定资产及在建工程实物进行日常维护及管理；（4）提出对固定资产及在建工程报废申请等。第二节职责分工与权限划分三、建立授权批准制