企业纳税会计 第二版 PPT第9章 其他税种会计.ppt

《企业纳税会计 第二版 PPT第9章 其他税种会计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第九章其他税种会计本章主要内容：第一节资源税会计第二节土地增值税会计第三节城镇土地使用税会计第四节耕地占用税会计第五节房产税会计第六节契税会计第七节车船税会计第八节印花税会计第九节城市维护建设税会计第十节教育费附加会计城镇土地使用税是对城镇拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。P2631.概念城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。P263-2642.纳税人一、城镇土地使用税会计注意：城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。P264

2、3.征税范围注意：(1)建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。(2)自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，计税单位为平方米。P2644.计税依据城镇土地使用税采用定额税率，每平方米土地年税额具体规定如下：P264(1)大城市1.5元至30元；(2)中等城市1.2元至24元；(3)小城市0.9元至18元；(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。5.税率城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积和规定

3、的税额按年计算，分期纳税。其计算公式为：年度应纳税额=应税土地实际占用面积（平方米）×适用单位税额月(或季、半年)度应纳税额=年度应纳税额÷12(或4、2)P2656.应纳税额的计算（1）计提城镇土地使用税时P265借：管理费用贷：应交税费—应交城镇土地使用税5.会计核算（2）实际缴纳城镇土地使用税时借：应交税费—应交城镇土地使用税贷：银行存款注意：城镇土地使用税的税收优惠、纳税期限、纳税地点等相关知识点应了解。房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。P2701.概念二、房产税会计注意：

4、房产税的特点：(1)房产税属于财产税中的个别财产税；(2)征税范围限于城镇的经营性房屋；(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法。房产税的纳税人是指在我国城市,县城,建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人P2702.纳税人房产税以房产为征税对象，具体征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。P2703.征税范围注意：(1)坐落在农村的房屋不征收房产税。(2)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。(3)独立于房屋之外的建筑物（如围

5、墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。4.计税依据和税率计税方法计税依据P270税率从价计征房产的计税余值（按照房产原值一次减除10％～30损耗后的余值）◆扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定◆原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定1.2％从租计征房产的租金收入（包括实物收入和货币收入）12％个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民用房）4％（1）从价计征的计算公式为：P270应纳税额=房产原值×(1-10％至30％)×1.2％5.应纳税额的计算（2）从租计

6、征的计算公式为：P271应纳税额=房产租金收入×12％注意：①房产税按年计征，分期缴纳。P271②自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。（1）企业计算应交纳的房产税时，P272借：管理费用贷：应交税费—应交房产税6.会计核算（2）房产租金收入应缴纳的房产税，借：其他业务成本贷：应交税费—应交房产税（3）实际缴纳房产税时，借：应交税费—应交房产税贷：银行存款注意：①自2009年1月1日起，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并,外商投资企业、外国企业以及外籍个人,也是房产税

7、的纳税人。P270②房产税的税收优惠,纳税义务发生时间,纳税期限,纳税地点等相关知识点应了解。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。2811.概念三、印花税会计注意：①印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。②印花税的特点：征税范围广；税负从轻；自行贴花纳税；多缴不退不抵。印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。各类电子应税凭证的签订人。P2812.纳税人注意：①签订合同的各方

8、当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。②在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。印花税的征税对象为合法凭证。印花税列举的纳入征税范围的有以下五类凭证：P281(1)经济合同；(2)产权转移书