其他税种的会计核算.ppt

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1、第八章其他税种的会计核算第一节关税的会计核算第二节资源税的会计核算第三节印花税的会计核算(小重点）第四节车辆购置税的会计核算第五节城镇土地使用税的会计核算第六节房产税的会计核算（小重点）第七节车船税的会计核算第八节耕地占用税的会计核算第九节契税的会计核算第十节城建税及教育附加费的会计核算（小重点）各小税种的计算和账务处理、纳税申报规定与程序。学习目标第一节关税的会计核算一、关税的概念关税是海关依法对进出境的贸易性货物和非贸易性物品征收的一种税。所谓“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，

2、是国家《海关法》全面实施的领域，关境与国境有时不一致。海关在征收进出口关税的同时，还代征进口增值税和消费税。第一节关税的会计核算二、关税的计税依据：关税的计税依据是完税价格第一节关税的会计核算三、关税的计算（一）从价税关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（二）从量税关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额第一节关税的会计核算三、关税的计算（三）、复合税关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（四）滑准税关税税额=应税进（出）

3、口货物数量×单位完税价格×滑准税税率第一节关税的会计核算四、关税的会计核算根据进出口业务的不同，企业应当在“应交税费--应交进口关税”和“应交税费--应交出口关税”两个会计科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税。（一）自营出口一般情况下，我国对出口的货物免征收出口关税。如果征收出口关税，通过“营业税金及附加”会计账户进行核算。（二）代理出口第二节资源税的会计核算一、征税范围资源税是对在中国境内开采矿产和盐资源的单位或个人取得的级差收入征收的一种税。包括：1．矿产品类，主要包括原油、天

4、然气、煤炭、黑色金属原矿、有色金属原矿及其他非金属原矿；2．盐类，主要指固体盐、液体盐。第二节资源税的会计核算二、税目与税额：表8-4三、计税依据：从量定额和从价征收四、计算：从量定额计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额从价征收计算公式：销售额×单位税率第二节资源税的会计核算（一）企业销售应税产品，纳税人需要缴纳增值税和资源税企业销售时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税上缴资源税时：借：应交税费——应交

5、资源税贷：银行存款第二节资源税的会计核算（二）企业自产自用应缴资源税的核算借：生产成本贷：应交税费——应交资源税（三）企业收购未税矿产品应缴资源税的核算支付收购款时：借：在途物资（材料采购）贷：银行存款按代扣代缴的资源税额时：借：在途物资（材料采购）贷：应交税费——应交资源税第二节资源税的会计核算（四）企业外购液体盐加工或固体盐应纳资源税的账户处理企业在购入液体盐时借：在途物资应交税费——应交资源税贷：银行存款（应付账款）企业加工成固体盐销售时，按计算出的销售固体盐应交资源税。借：

6、营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税将销售固体盐应纳税额抵扣液体盐已纳税后的差额上交时借：应交税费——应交资源税贷：银行存款第三节印花税的会计核算一、征税范围印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。属于行为税，使用范围很广、税率低、纳税人自行完税。税目范围税率纳税义务人说明1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按

7、加工或承揽收入万分之五贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人签订合同的各方都是纳税人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分

8、之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人签订合同的各方都